考试大整理:2007年中级会计实务练习(六)

　　
四、计算题
1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
【正确答案】（1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益4000
贷：银行存款804000
（2）借：应收股利20000
贷：投资收益20000
（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）900000
应收股利20000
投资收益6000
贷：银行存款926000
（4）借：银行存款20000
贷：应收股利20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借：公允价值变动损益60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
（6）借：银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000
投资收益56000
借：投资收益36000
贷：公允价值变动损益36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）
借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000
贷：公允价值变动损益64000
2.甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末
付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计
算结果保留整数）。
【正确答案】（1）20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本80000
――利息调整4000
贷：银行存款84000
（2）20×1年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8954（84000×10.66%）
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（3）20×2年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8886【（84000-646）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整714
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（2）20×3年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整791
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（2）20×4年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整875
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（2）20×5年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8626
持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）
收到利息和本金时：
借：银行存款89600
贷：应收利息9600
持有至到期投资――成本80000