四、计算分析题
1．AS公司购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2007年采用出包方式出包给甲公司，2007年有关资料如下：
(1)1月10日，预付厂房工程款100万元。
(2)2月10日，购人生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，款已支付。
(3)3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等15万元，以银行存款支付。
(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。
(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。
(6)5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。
(7)6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。
要求：
(1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录。
(2)编制2月10日购人生产线设备的会计分录。
(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录。
(4)编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录。
(5)编制5月31日结算工程款项的会计分录。
(6)编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录。
(7)编制计算分配待摊支出的会计分录。
(8)编制结转在建工程成本的会计分录。
2．2005年12月1日，A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：
(1)租赁标的物：塑钢机。
(2)租赁期开始日：2006年1月1日。
(3)租赁期间：2006年1月1日～2009年12月31日，共4年。
(4)租金支付：自租赁开始期日每年年末支付租金150万元。
(5)该机器在2005年12月1日的公允价值为500万元，账面价值为400万元。
(6)租赁合同规定的利率为7％(年利率)。
(7)初始直接费用为1万元，以银行存款结算。
(8)租赁期届满时，A公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为0．1万元，估计该日租赁资产的公允价值为80万元。
PA(4期，7％)=3．3872，PV(4期，7％)=0．7629
要求：
(1)确定租赁类型。
(2)计算租赁开始日最低租赁付款额及其现值，确定租赁资产入账价值，并编制会计分录。
(3)计算未确认融资费用分摊率。
(4)2006年12月31日，编制支付租金和摊销未确认融资费用的会计分录。
(5)2007年12月31日，编制支付租金和摊销未确认融资费用的会计分录。
(6)2008年12月31日，编制支付租金和摊销未确认融资费用的会计分录。
(7)2009年12月31日，编制支付租金和摊销未确认融资费用的会计分录。
3．AS公司为一般纳税企业。2006年8月3日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为37．50万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为61．71万元；领用本公司所生产的产品一批，成本为480万元，计税价格500万元，增值税率17％，消费税率10％，应付安装工人的职工薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。2006年10月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为2万元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。
要求：编制2006年有关会计分录。
4．A公司属于核电站发电企业，2006年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为90000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务，2007年1月1日预计50年后该核电站核设施的弃置时，将发生弃置费用5000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础上确定的折现率为5％。
要求：
(1)编制2006年12月31日固定资产入账的会计分录。
(2)编制2007年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。
5．甲公司对采用经营租赁方式租入的一条生产线进行改良，发生如下有关支出：2006年9月20日，领用生产用原材料360万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为61·20万元；辅助生产车间为生产线改良提供的劳务支出为38．40万元；计提有关人员职工薪酬820·8万元。2006年12月20日，生产线改良工程完工，达到预定可使用状态交付使用。假定该生产线预计尚可使用年限为6年，剩余租赁期为5年；不考虑其他因素。
要求：编制甲公司2006年有关经营租赁方式租入的固定资产改良的会计分录和2007年摊销的会计分录。
6．甲公司为一般纳税企业，适用增值税率为17％。2001年2月购入设备一台，价款380万元，增值税64．60万元，运杂费3．75万元，立即投入安装。安装中领用工程物资22·40万元；领用原材料的实际成本为5万元；领用库存商品(应税消费品)的实际成本为18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10％。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。
要求：
(1)计算安装完毕投入使用固定资产成本。
(2)假定2001年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2001年、2002年和2006年年折旧额。
(3)假定2001年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2001年、2002年和2006年年折旧额。
(4)假定2001年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2002年- 2006年年折旧额。
(5)假定2001年3月lO日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2001年～2006年年折旧额。
