五、综合题
1.A公司有关固定资产核算业务如下:
(1)2007年1月1日A公司从c公司购入一台机器设备作为生产车间固定资产使用,该机器已收到。购货合同约定,该机器的总价款为3000万元,分3年支付价款,2007年12月31日支付1500万元,2008年12月31日支付900万元,2009年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。
(2)2007年1月10日将该机器设备投入安装,支付安装费用200万元。
(3)2007年3月20日,支付安装费用1339.34万元。安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用,但未办理竣工决算手续,按照实际工程成本转入固定资产。固定资产采用直线法计提固定资产折旧,预计使用年限为10年,净残值为120万元。假定按年于年末计提折旧。
(4)2007年12月31日支付设备价款。
(5)2007年12月31日办理竣工决算手续,固定资产实际总成本为4020万元,工程尾款20万元当即支付。折旧年限、净残值、折旧方法均不变。
(6)2008年12月31日支付设备价款。
(7)2009年6月30日发生该机器设备修理费用30万元,以银行存款支付。
(5)2009年12月31日支付设备价款。
要求:
(1)计算该机器总价款的现值。
(2)确定该机器总价款与现值的差额,计算未确认融资费用。
(3)编制2007年1月1日会计分录。
(4)编制2007年1月10日会计分录。
(5)编制2007年3月20日会计分录。
(6)编制2007年12月31日的会计分录。
(7)编制2007年12月31日支付尾款的会计分录。
(8)编制2008年12月31日的会计分录。
(9)编制2009年6月30日的会计分录。
(10)编制2009年12月31日的会计分录。
2.淮河公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。有关资料如下:
(1)2004年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元,增值税进项税额为663万元,支付的运输费为125.29万元,款项已通过银行支付。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;领用本公司所生产的产品一批,成本为480万元,计税价格500万元,消费税率为10%,支付安装工人的薪酬为72万元;假定不考虑它相关税费。
(2)2004年9月8日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2005年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。
(4)2006年4月30日,公司决定对现有设备进行改扩建,以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转人在建工程。
(5)2006年5月1日,以出包方式进行改扩建,预付工程款1500万元,均通过银行结算。
(6)2006年6月30日,根据工程进度结算工程款1560万元,差额通过银行结算。
(7)2006年7月进行负荷联合试车发生的费用,以银行存款支付200万元,试车形成的产品对外销售取得银行存款100万元。
(6)2006年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,改按新的折旧方法年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值不变仍然为300万元。
要求:
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
(2)计算2004年折旧额并编制会计分录。
(3)计算2005年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
(4)计算2006年折旧额。
(5)编制有关固定资产改扩建的会计分录。
(6)计算2006年应计提的折旧额。