考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础六

四、计算分析题
l．AS企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：
(1)1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万兀，全邵价款以银行存款支付。
(2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元。
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元
(8)8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。
要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

2．AS企业系上市公司，按年对外提供财务报表。
(1)2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购人一批x公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5．2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股O．2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利。
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元。
(4)2008年4月21日，x公司宣告发放的现金股利为每股O．3元。
(5)2008年3月21日，收到现金股利。
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元。
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。
要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。

3．2001年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万员公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。
要求：编制有关持有至到期投资的会计分录。

4．A公司为一般纳税企业，有关应收票据资料如下：
(1)2006年10月1日取得应收票据，票据面值为1000万元，6个月期限；2007年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。
(2)2006年12月1日取得应收票据，票据面值为2000万元，6个月期限；2007年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为16万元，当日实际收到款项1984万元存入银行。
(3)2007年1月1日取得应收票据，票据面值为3000万元，6个月期限；2007年4月1日企业以附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为25万元，当日实际收到款项2975万元存入银行。
要求：
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录。
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录。(会计分录中以万元为单位)

5．淮河公司为一般纳税企业，增值税率为17％。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，按类似信用风险特征划分为若干组合，按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，该公司历年按应收款项余额的0．5％计提坏账。
有关资料如下：
(1)2005年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2005年8月销售商品一批，含增值税价款4030万元尚未收到货款，2005年12月实际发生坏账损失30万元。
(2)2006年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2006年6月销售商品一批，含增值税价款4010万元尚未收到货款，2006年12月实际发生坏账损失30万元。
(3)2007年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2007年7月销售商品一批，含增值税价款8000万元尚未收到货款，2007年9月收回已确认的坏账损失25万元。
要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。

6．A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为14．7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5％，作为可供出售金融资产；2007年4月20日B公司宣告现金股利1200万元；5月20日收到现金股利；2007年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的；2008年12月31日B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重的下跌，2008年12月31日收盘价格为每股市价6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，2009年12月31日收盘价格为每股市价10元。
要求：编制A公司有关可供出售金融资产的会计分录。