考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础六

四、计算分析题
1．【答案】
(1)2007年1月6日取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本100
应收利息3
投资收益2
贷：银行存款105
(2)1月16收到2006年下半年的利息3万元
借：银行存款3
贷：应收利息3
(3)3月31 13，该债券公允价值为110 万元
借：交易性金融资产——公允价值变动10
贷：公允价值变动损益10
(4)3月31 El，按债券票面利率计算利息
借：应收利息100 x 6％x3／12=1．5
贷：投资收益1．5
(5)6月30 13，该债券公允价值为98万元。
借：公允价值变动损益110-98=12
贷：交易性金融资产——公允价值变动12
(6)6月30 H，按债券票面利率计算利息
借：应收利息100X6％X3／12=1．5
贷：投资收益1．5
(7)7月16 El收到2007年上半年的利息3万元
借：银行存款3
贷：应收利息3
(8)8月16 日，将该债券处置
借：银行存款120
交易性金融资产——公允价值变动2
贷：交易性金融资产——成本100
投资收益22
借：投资收益2
贷：公允价值变动损益2
2．【答案】
(1)2007年3月6 日取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本100 x(5．2-0．2)=500
应收股利20
投资收益5
贷：银行存款525
(2)2007年3月16 H收到最初支付价款中所含的现金股利
借：银行存款20
贷：应收股利20
(3)2007年12月31 13，该股票公允价值为每股4．5元
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50
贷：交易性金融资产——公允价值变动50
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利
借：应收股利100 x0．3=30
贷：投资收益30
(5)2008年3月21 日，收到现金股利
借：银行存款30
贷：应收股利30
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元
借：交易性金融资产——公允价值变动80
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。
借：银行存款510-5=505
投资收益25
贷：交易性金融资产——成本500
交易性金融资产——公允价值变动30
借：公允价值变动损益30
贷：投资收益30
3．【答案】
(1)2001年初
借：持有至到期投资——成本1100
贷：银行存款961
持有至到期投资——利息调整139
在初始确认时，计算实际利率如下：
33／(1+r)1+33／(1+r) 2+33／(1+r) 3+33／(1+r) 4+1133／(1+r) 5=961
计算结果：r=6％
(2)2001年末
应收利息=1100 x 3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收=961 x6％=57．66
利息调整=57．66-33=24．66
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整24．66
贷：投资收益57．66
(3)2002年1月5日
借：银行存款33
贷：应收利息 33
(4)2002年末
应收利息=1100 x 3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14
利息调整=59．14-33=26．14
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整26．14
贷：投资收益59．14
(5)2003年1月5日
借：银行存款33
贷：应收利息33
(6)2003年末
应收利息=1100 x3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71
利息调整=60．71-33=27．71
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整27．7l
贷：投资收益60．71
(7)2004年1月5日
借：银行存款33
贷：应收利息33
(8)2004年末
应收利息=1100X3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x 6％=62．37
利息调整=62．37-33=29．37
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整29.37
贷：投资收益62．37
(9)2005年1月5 日
借：银行存款33
贷：应收利息33
(10)2005年末
应收利息=1100 x 3％=33
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12
利息收入=33+31．12=64．12
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整31.12
贷：投资收益64．12
借：银行存款33+1100=1133
贷：应收利息33
持亨至到期投资——成本1100
4．【答案】
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录
借：原材料1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷：应收票据1000
银行存款170
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录
借：银行存款1984
财务费用16
贷：应收票据2000
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录
借：银行存款2975
财务费用25
贷：短期借款3000
5．【答案】
(1)2005年
年末“坏账准备”科目贷方余额=(4000+4030-30)x0．5％=40(万元)
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30—20=10(万元)
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元)
借：资产减值损失50
贷：坏账准备50
(2)2006年
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)x0．5％=49．90(万元)
本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元)
借：资产减值损失39．9
贷：坏账准备39．9
(3)2007年
年末坏账准备科目贷方余额=(9980—5000+8000)×0．5％=64．9(万元)
本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元)
借：坏账准备10
贷：资产减值损失10
6．【答案】编制会计分录
(1)2007年3月10 H购买B公司发行的股票
借：可供出售金融资产——成本300 x 14．7+90=4500
贷：银行存款4500
(2)2007年4月20 日 B公司宣告现金股利
借：应收股利1200X5％=60
贷：可供出售金融资产——成本60
(3)2007年5月20收到现金股利
借：银行存款60
贷：应收股利 60
(4)2007年12月31 H，该股票每股市价为13元
借：资本公积——其他资本公积(4500-60)-300X13=540
贷：可供出售金融资产——公允价值变动540
(5)2008年12月31 日 ，确认可供出售金融资产减值
确认可供出售金融资产减值损失=(4500-60)-300 x6=2640(万元)
借：资产减值损失2640
贷：资本公积——其他资本公积540
可供出售金融资产——公允价值变动2100
(6)2009年12月3日，收盘价格为每股市价为10元
确认转回可供出售金融资产减值损失=300X(10一6)=1200(万元)
借：可供出售金融资产——公允价值变动1200
贷：资本公积——其他资本公积1200

五、综合题
1．【答案】
(1)编制2001年购买债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本1100
贷：银行存款961
持有至到期投资——利息调整139
(2)计算在初始确认时实际利率
33／(1+r) 1+33／(1+r)2十33／(1+r) 3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961
计算结果：r=6％
(3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1100X3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961X6％=57．66
利息调整=57．66-33=24．66
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整24·66
贷：投资收益5 7·66
(4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款33
贷：应收利息33
(5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1100 x 3％---33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收人=(961+24．66)x6％=59·14
利息调整=59．14-33=26．14
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整26．14
贷：投资收益59．14
(6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录
2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元)
2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％) 1+16．5／(1+6％) 2+(16．5+550)／(1+6％) 3
1040．32(万元)
2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元)
借：持有至到期投资——利息调整28·52
贷：投资收益28．52
(7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款33
贷：应收利息33
(8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1100 x 3％=33(万元)
实际利息收入=1040．32X6％=62．42(万元)
利息调整=62．42-33=29．42(万元)
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整29．42
贷：投资收益62．42
(9)编制2003年末收到本金的会计分录
借：银行存款550
贷：持有至到期投资——成本550
(10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款33
贷：应收利息33
(11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=550 x 3％=16．5
实际利息收入=(1040．32—550+29．42)×6％=31．18
利息调整=31．18-16．5=14．68
借：应收利息16.5
持有至到期投资——利息调整14．68
贷：投资收益31.18
(12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款16．5
贷：应收利息16．5
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
应收利息=550 x 3％=16．5
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58
实际利息收A=16．5+15．58=32．08
借：应收利息16．5
持有至到期投资——利息调整15．58
贷：投资收益32．08
借：银行存款16．5+550=566．5
贷：应收利息16．5
持有至到期投资——成本550