1、A公司决定和B公司进行非货币交易，A、B公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税(甲、乙商品增值税税率17%)、消费税(乙商品消费税税率20%)和营业税(无形资产税率5%)以外的其他相关税费。A公司另外向B公司支付银行存款20万元补价。有关资料如下：(1)A公司换出：①固定资产-机床：原价为120万元，累计折旧10万元，公允价值为130万元;②无形资产-专利权：账面余额为90万元，计提减值准备20万元，公允价值80万元;③库存商品-甲商品;账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。(2)B公司换出：①固定资产-客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元;②固定资产-货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元;③库存商品-乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。要求：编制A公司和B公司的会计分录(假定不要求单独计算公允价值相对比例)： [答案/[提问]
正确答案:
编制A公司会计分录(支付补价)
(1)判断是否属于非货币交易：20/〔20+(130+80+100)〕=6.06%
由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交易，应按非货币性交易的原则进行会计处理。
(2)计算确定换入资产的入账价值总额
=(120-10)+(90-20)+80+20+100×17%+80×5%-90×17%=285.70(万元)
(3)计算确定换入各项资产的入账价值
客运汽车的入账价值=285.70×〔140/(140+100+90)〕=121.20(万元)
货运汽车的入账价值=285.70×〔100/(140+100+90)〕=86.58(万元)
库存商品-乙商品=285.70×〔90/(140+100+90)〕=77.92(万元)
(4)会计分录：
借：固定资产清理 110
累计折旧 10
贷：固定资产-机床 120
借：固定资产-客运汽车 121.2
固定资产-货运汽车 86.58
库存商品-乙商品 77.92
应交税金-应交增值税(进项税额) 90×17%=15.3
无形资产减值准备 20
贷：固定资产清理 110
无形资产 90
应交税金-应交营业税 80×5%=4
库存商品-甲商品 80
应交税金-应交增值税(销项税额) 100×17%=17
银行存款 20
编制B公司会计分录(收到补价)
(1)判断是否属于非货币交易：20/(140+100+90)=6.06%
由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交易，应按非货币性交易的原则进行会计处理。
(2)应确认的收益=20-(20/330)×(140-10+120-20+90)-(20/330)×90×20%
=-0.48(万元)
换入资产入账价值总额=(140-10)+(120-20)+90+90×17%+90×20%-100×7%-20-0.48=315.82(万元)
(3)计算确定换入资产的入账价值
机床的入账价值=315.82×〔130/(130+80+100)〕=132.44(万元)
无形资产的入账价值=315.82×(80/(130+80+100))=81.50(万元)
库存商品-甲商品=315.82×〔100/(130+80+100)〕=101.88(万元)
(4)会计分录：
借：固定资产清理 230
累计折旧 30
贷：固定资产-客运汽车 140
-货运汽车 120
借：固定资产-机床 132.44
无形资产 81.50
库存商品-甲商品 101.88
应交税金-应交增值税(进项税额) 100×17%=17
银行存款 20
营业外支出-非货币性交易损失 0.48
贷：固定资产清理 230
库存商品-乙商品 90
应交税金-应交增值税(销项税额) 90×17%=15.30
-应交消费税 90×20%=18
2、胜利股份有限公司为工业企业，该公司2005年有关资料如下：(1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：(单位：万元)
(2)损益类部分账户本年发生额如下：(单位：万元)
(3)其他有关资料如下： 1) 短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物 2) “制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用 3) “固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额 含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 4) 应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费 5) “应交税金一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额 为销售商品发生的销项税额850万元;“应交税金-未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元;“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育附加 6) “营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 7) “财务费用”科目借方发生额 含票据贴现利息5万元以及现金支付的其他利息。 8) “投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利 9) “营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元) 10) 假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：(1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表(部分项目)编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元
