借：长期股权投资-南方公司(损益调整) 80
贷：投资收益 80
7)转让一项专利权。
借：银行存款 20
贷：无形资产 10
应交税金-应交营业税 1
营业外收入 9
8)向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。
借：银行存款 300
贷：短期借款 300
借：财务费用 10
贷：银行存款 10
9)12月28日偿还银行长期借款50万元(本金10万元，利息10万元)。
借：长期借款-本金 40
-利息 10
贷：银行存款 50
10)本年度计提坏账准备5万元。
借：管理费用 5
贷：坏账准备 5
11)转让设备一台。
借：固定资产清理 30
累计折旧 10
贷：固定资产 40
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：银行存款 20
贷：固定资产清理 20
借：营业外支出 15
贷：固定资产清理 15
12)摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。
借：管理费用 5
贷：无形资产 5
借：管理费用 10
贷：累计折旧 10
(2)填列北方公司2006年12月31日资产负债表的年末数。
资产负债表
2006年12月31日 单位：万元
解析:生产成本在存货中反映。未分配利润=300+净利润118.86-计提的法定盈余17.83
六、综合题二
1、远洋公司生产A、B两种产品，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法，生产材料在加工过程中逐渐投入。辅助生产费用的分配，采用直接分配法(辅助生产车间不设制造费用)。A、B两种产品的制造费用按工人工资的比例分配。该企业2006年9月初在产品的实际成本为0。月底经盘点，A产品尚有在产品200件，已完工产品500件，在产品完工比例为50%;B产品全部完工。9月份发生下列经济业务： (1)基本生产车间领用的原材料，实际成本3200000元。其中，2200000元用于A产品生产，1000000元用于B产品生产。(2)基本生产车间领用低值易耗品，实际成本50000元，该企业低值易耗品采用一次摊销法。(3)计算提取固定资产折旧费200000元，其中车间折旧费120000元，厂部管理部门折旧费80000元。(4)应由成本负担的职工工资300000元，其中生产工人工资200000元(生产A产品工人工资150000元，B产品工人工资50000元)，车间管理人员工资40000元，厂部管理人员工资60000元。(5)从成本中提取职工福利费42000元，其中生产工人福利费28000元(A产品21000元，B产品7000元);车间管理人员福利费56000元，厂部管理人员福利费8400元。 (6)有关辅助生产费用的资料如下：
(7)分配制造费用。要求：(1)根据上述经济业务，编制会计分录; (2)计算A、B两种产品总成本及A产品在产品成本，并结转完工产品成本。 [答案/[提问]
正确答案:(1)会计分录：
①借：生产成本-A 2200000
-B 1000000
贷：原材料 3200000
②借：制造费用 50000
贷：低值易耗品 50000
③借：制造费用 120000
管理费用 80000
贷：累计折旧 200000
④借：生产成本-A 150000
-B 50000
制造费用 40000
管理费用 60000
贷：应付工资 300000
⑤借：生产成本-A 21000
-B 7000
制造费用 5600
管理费用 8400
贷：应付福利费 42000
⑥分配辅助生产费用
借：制造费用 11290
管理费用 2410
贷：生产成本—辅助生产成本—运输车间 3300
—机修车间 10400
⑦计算分配制造费用
制造费用总额=50000+120000+40000+5600+11290=226890(元)
分配率=226890/200000=1.13445
A产品分配制造费用=1.13445×150000=170167.5(元)
B产品分配制造费用=1.13445×50000=56722.5(元)
会计分录：
借：生产成本-A 170167.5
-B 56722.5
贷：制造费用 226890
(2)计算A、B产品成本：
A产品完工产品的产量=500件
在产品的约当产量=200×50%=100件
①A产品的总成本=2200000+150000+21000+170167.5=2541167.5(元)
A产品完工产品成本=2541167.5÷(500+100)×500=2117639.58(元)
A产品在产品成本为=2541167.5÷(500+100)×100=423527.92(元)
②B产品完工产品成本=1000000+50000+7000+56722.5=1113722.5(元)
③借：库存商品-A 2117639.58
-B 1113722.5
贷：生产成本-A 2117639.58
-B 1113722.5
解析:辅助生产费用分配表
