考试大《中级会计实务》模拟试题（三）

三、判断题
1.会计信息质量要求的可比性，要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。（）
2.待执行合同变成亏损合同的，就应将该亏损合同产生的义务确认为预计负债。()
3.企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息，对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。（　）
4.按企业会计准则规定，企业内部研究开发项目的支出均应于发生时计入当期损益。（）
5.企业对投资性房地产，无论采用何种计量模式，均应计提折旧或进行摊销。（）
6.在资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。()
7.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用一定等于其当期的应交所得税。（）
8.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。()
9.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（）
10.对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（）
四、计算题
1.甲公司属于一家上市公司，甲公司2006～2010年的有关投资业务资料如下：
（1）2006年12月27日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。甲公司和乙公司合并前不具有关联方关系。2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司并办妥相关手续。具体资料如下：
①该固定资产原值为1800万元，已计提折旧800万元，公允价值为900万元；
②交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元，公允价值为1300万元；
③库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，增值税率为17％。
甲公司另发生的直接相关费用为60万元。
（2）2007年2月3日乙公司股东会宣告分配现金股利1000万元。
（3）2007年12月31日乙公司全年实现净利润1500万元。
（4）2008年2月3日乙公司股东会宣告分配现金股利2000万元。
（5）甲公司又于2008年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入丙公司实际发行在外股数的30％，甲公司对丙公司达到重大影响，采用权益法核算该项投资。合同约定，如果丙公司发生巨额亏损，甲公司要承担额外损失。2008年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，取得投资时丙公司除一栋办公楼的公允价值和账面价值有差异外，其他资产、负债均无差异。该办公楼的公允价值为400万元，账面价值为300万元，固定资产预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
（6）2008年丙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。2009年丙公司发生亏损4500万元，2008丙公司一项可供出售金融资产增值导致资本公积增加100万元。甲公司账上有应收丙公司长期应收款50万元且丙公司无任何清偿计划。
（7）2010年丙公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元。
（8）不考虑所得税因素和其他事项。
要求：
（1）计算确定甲公司合并乙公司的合并成本；
（2）计算甲公司合并乙公司时投出的固定资产和交易性金融资产的处置损益；
（3）编制甲公司在购买日的会计分录；
（4）编制2007年2月因乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（5）编制2008年2月因乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（6）编制2008～2010年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。
2.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20×8年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6％。
（2）12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元（无确凿证据表明该价格公允）。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
（3）12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。
（4）12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。
12月25日，甲公司将C产品运抵W公司,尚未开出增值税专用发票。(甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25目C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。
（5）12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。
至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
（6）12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。
（7）12月28日，收到Q公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（该批商品售出时，已确认销售收入3000万元，但款项尚未收取,产品成本为2000万元）。经查核，该批商品存在外观质量问题。本公司同意了Q公司提出的折让要求。当日，　收到Q公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
（8）12月29日与T公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为526.5万元（含增值税额）。合同签订日预收价款375万元，至12月31日，已实际发生安装费用210万元（均为安装人员职工薪酬），预计还将发生安装费用90万元。本公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
要求：
编制甲公司上述业务相关的会计分录。（计算结果保留两位小数）
3.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2007年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为33万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为16.5万元，适用的所得税税率为33％。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。
该公司2007年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2007年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2007年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率和年实际利率均为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
(3)2006年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。l2月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值符合税法规定。
(4)2007年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2007年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2007年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。
税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（7）2007年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。
税法规定，相关支出应于实际发生时税前扣除。
（8）2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（9）甲公司于2007年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为600万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2007年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。
（10）2007年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。
(2)计算甲公司2007年应确认的所得税费用。
(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。（计算结果保留两位小数）
4.AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。所得税核算采用债务法核算，所得税税率25%，2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：
（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系AS公司2008年11月1日销售给B公司产品一批，价款150万元，增值税率17%，产品成本105万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
（2）AS公司于2009年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。
该业务系AS公司2008年3月销售给A企业一批产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到2008年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
（3）AS公司2009年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系AS公司2008年11月10日销售给C公司产品一批，价款200万元，增值税率17%，产品成本160万元，C公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到C公司的通知后希望再与C公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按10%计提了坏账准备。
（4）2009年3月27日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2008年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。
（5）2009年3月7日，AS公司得知债务人D公司2009年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款有80％收不回来。
该业务系AS公司2008年12月销售商品一批给D公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在2008年12月31日债务人D公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。
（6）2009年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60％的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10000万元。
（7）2009年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
（8）2009年4月1日，AS公司经修订的进度报表表明原估计有误，2008年实际已完成合同30%，款项未结算。
该业务系2008年2月，AS公司与F公司签订一项为期３年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税率3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。
要求：
（1）指出AS公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）事项哪些属于调整事项。
（2）对于AS公司的调整事项，编制有关调整会计分录。（计算结果保留两位小数）