考试大《中级会计实务》模拟试题（三）

四、计算题
1.
正确答案
答案解析（1）确定甲公司合并乙公司的合并成本
合并成本＝900＋1300＋1000×1.17＋60＝3430（万元）
（2）计算固定资产和交易性金融资产的处置损益
固定资产处置损益＝900－（1800－800）＝－100（万元）
交易性金融资产处置损益＝1300－1100＝200（万元）
（3）编制甲公司在购买日的会计分录
借：固定资产清理1000
累计折旧800
贷：固定资产1800
借：长期股权投资—乙公司3430
营业外支出—处置非流动资产损失100
贷：固定资产清理1000
交易性金融资产—成本1000
交易性金融资产—公允价值变动100
投资收益200
主营业务收入1000
应交税费—应交增值税（销项税额）170（1000×17％）
银行存款60
借：公允价值变动损益100
贷：投资收益100
借：主营业务成本800
贷：库存商品800
（4）编制2007年2月乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
借：应收股利（1000×70％）700
贷：长期股权投资—乙公司700
（5）编制2008年2月乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
应冲减初始投资成本的金额
＝[（1000＋2000）－1500]×70％－700
＝350（万元）
借：应收股利（2000×70％）1400
贷：长期股权投资—乙公司350
投资收益1050
（6）编制2008～2010年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。
2008年1月1日
借：长期股权投资――丙公司（成本）　1200
贷：银行存款　1035
营业外收入　165
2008年年末：
调整净利润＝200－（400－300）/10＝190（万元）
借：长期股权投资――丙公司（损益调整）　57
贷：投资收益　57（190×30％）
2009年年末：
借：长期股权投资――丙公司（其他权益变动）　30
贷：资本公积――其他资本公积　30
调整后的净亏损＝4500+（400－300）/10＝4510（万元）
借：投资收益　1353（4510×30％）
贷：长期股权投资――丙公司（损益调整）　1287
长期应收款　50
预计负债　16
2010年末：
调整后的净利润＝520－（400－300）/10＝510（万元）
借：预计负债　16
长期应收款　50
长期股权投资――丙公司（损益调整）　87
贷：投资收益　153（510×30％）
该题针对“长期股权投资权益法的核算”,“长期股权投资、抵销分录”,“长期股权投资成本法会计核算”,“权益法核算的长期股权投资”,“企业合并　合并抵销分录”,“长期股权投资的成本法核算”知识点进行考核
2.
正确答案（1）12月1日
借：银行存款2100
长期应收款5000×1.17-2100=3750
贷：主营业务收入4591.25
应交税费――应交增值税（销项税额）5000×17%=850
未实现融资收益408.75
借：主营业务成本4000
贷：库存商品4000
12月31日
借：未实现融资收益（3750-408.75）×6％÷12＝16.71
贷：财务费用16.71
（2）借：银行存款2340
贷：库存商品1550
其他应付款450
应交税费—应交增值税（销项税额）340
12月31日：
借：财务费用（2100-2000）÷4=25
贷：其他应付款25
（3）借：应收账款1170
贷：主营业务收入1000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本750
贷：库存商品750
12月18日收到货款：
借：银行存款1160
财务费用1000×1%=10
贷：应收账款1170
（4）借：发出商品600
贷：库存商品600
（5）借：劳务成本10
贷：应付职工薪酬10
借：应收账款10
贷：其他业务收入10
借：其他业务成本10
贷：劳务成本10
（6）借：发出商品350
贷：库存商品350
借：银行存款585
贷：应交税费――应交增值税（销项税额）85
预收账款500
（7）借：主营业务收入3000×5%=150
应交税费—应交增值税（销项税额）25.5
贷：应收账款—B公司175.5
（8）借：银行存款375
贷：预收账款375
借：劳务成本210
贷：应付职工薪酬210
借：预收账款368.55
贷：主营业务收入526.5÷1.17×（210/300）=315
应交税费—应交增值税（销项税额）315×17%=53.55
借：主营业务成本300×（210/300）=210
贷：劳务成本210
该题针对“收入的核算”知识点进行考核
3.
正确答案(1)计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。
应纳税所得额＝5000-52.16（即1043.27×5％）+200（即1500÷15×5－1500÷5）+10+100+80（即160-80）+400－60=5677.84（万元）
应交所得税＝5677.84×33％＝1873.69（万元）
(2)计算甲公司2007年应确认的所得税费用
“递延所得税资产”余额=（33÷33％+200+50+100+80+400）×25％=232.5（万元）
“递延所得税资产”发生额＝232.5－33=199.5（万元）
“递延所得税负债”余额=（16.5÷33％+60）×25%=27.5（万元）
“递延所得税负债”发生额＝27.5-16.5=11（万元）
所得税费用＝1873.69-（199.5－12.5）+11=1697.69（万元）
(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。
借：所得税费用1697.69
递延所得税资产199.5
贷：应交税费――应交所得税1873.69
递延所得税负债11
资本公积12.5
该题针对“所得税账务处理”,“所得税费用的核算”知识点进行考核
4.
正确答案（1）属于调整事项的是：（1）、（2）、（3）、（4）、（8）。
（2）事项（1）：
借：以前年度损益调整150
应交税费－应交增值税(销项税额)25.5
贷：应收账款175.5
借：库存商品105
贷：以前年度损益调整105
借：坏账准备175.5×5%=8.78
贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失8.78
借：应交税费－应交所得税（150-105）×25%=11.25
贷：以前年度损益调整11.25
借：以前年度损益调整2.19
贷：递延所得税资产（175.5×5%）×25%=2.19
事项（2）：
借：以前年度损益调整60
贷：坏账准备135×60%－21=60
借：递延所得税资产15
贷：以前年度损益调整60×25%=15
事项（3）：
借：以前年度损益调整200
应交税费-应交增值税(销项税额)34
贷：应收账款234
借：库存商品160
贷：以前年度损益调整160
借：坏账准备234×10%=23.4
贷：以前年度损益调整23.4
借：应交税费—应交所得税（200-160）×25%=10
贷：以前年度损益调整10
借：以前年度损益调整5.85
贷：递延所得税资产（234×10%）×25%=5.85
事项（4）：
借：以前年度损益调整30
预计负债—未决诉讼60
贷：其他应付款90
借：应交税费—应交所得税90×25%=22.5
贷：以前年度损益调整22.5
借：以前年度损益调整60×25％＝15
贷：递延所得税资产15
借：其他应付款90
贷：银行存款90
事项（8）：
借：应收账款90
贷：以前年度损益调整—调整营业收入900×10%=90
借：以前年度损益调整—调整营业成本60
贷：劳务成本等600×10%=60
借：以前年度损益调整—调整营业税金及附加2.7
贷：应交税费－应交营业税90×3%=2.7
借：以前年度损益调整—调整所得税费用（90－60－2.7）×25%=6.83
贷：应交税费－应交所得税6.83
该题针对“资产负债表日后调整事项”知识点进行考核