1. 【答案及解析】
2005年1月1日发行债券时
借银行存款 8400000
贷应付债券－面值 8000000
－利息调整 400000
2005年末
实际利息费用=8400000×4.85%=407 400（元）
应付利息=8000000×6%=480000（元）
利息调整的摊销额=480000－407400=72600（元）
借财务费用 407400
应付债券－利息调整 72600
贷银行存款或应付利息 480000
2006年末
实际利息费用=（8400000－72600）×4.85%=403878.9（元）
应付利息=8000000 ×6%=480 000（元）
利息调整的摊销额=480000－403878.9=76121.1（元）
2007年末
实际利息费用=（8400000－72600-76121.1）×4.85%=400187.02（元）
应付利息=8000000 ×6%=480000（元）
利息调整的摊销额=480000－ 400187.02=79812.98（元）
表10－1 利息调整摊销表（实际利率法） 单位元
|
计息日期 |
利息费用(1)=(5)×4.85% |
应付利息(2)=面值×6% |
溢价摊销(3)=(2)-(1) |
未摊销溢价(4)=上一期×(4)-(3) |
面值和未摊销溢价之和(5)=上一期(5)-(3) |
|
20×5.1.1 |
|
|
|
400000 |
8400000 |
|
20×5.1.1 |
407400 |
480000 |
72600 |
327400 |
8327400 |
|
20×6.1.1 |
403878.9 |
480000 |
76121.1 |
251278.9 |
8251278.9 |
|
20×7.1.1 |
400187.02 |
480000 |
79812.98 |
171465.92 |
8171465.92 |
|
20×8.1.1 |
396316.09 |
480000 |
83683.91 |
87782.01 |
8087782.01 |
|
20×9.1.1 |
392217.99 |
480000 |
87782.01 |
0 |
8000000 |
|
合 计 |
2000000 |
2400000 |
400000 |
— |
— |
2.【答案及解析】
|
业务 |
甲公司 |
乙公司 |
|
2005年初 |
借银行存款1010 应付债券－－可转换公司债券（利息调整）39.93② |
借持有至到期投资 |
|
备注 | ||
|
2005年末计提利息费用（收益）时 |
借财务费用76.81③ |
借应收利息56 贷投资收益54.62④ 持有至到期投资－－利息调整1.38 |
|
备注③76.81＝（1000-39.93）×8%； | ||
|
2006年初转股时 |
借应付债券－－可转换公司债券（面值）800 资本公积－－其他资本公积39.94⑤ |
借长期股权投资806.62 贷持有至到期投资 |
|
备注 | ||
