1、甲公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为8%。除此之外,无其他专门借款。
办公楼的建造还占用两笔一般借款A银行长期贷款2000万元,期限为2006年12月1日至2009年12月1日,年利率为6%,按年支付利息。按面值发行公司债券1亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年, 年利率为8%,按年支付利息。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。
建造工程资产支出如下
2007年1月1日,支出1500万元;
2007年7月1日,支出2500万元,累计支出4000万元;
2008年1月1日,支出1500万元,累计支出5500万元。
闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。
根据上述资料作出甲公司借款费用资本化的相关会计处理。
2、B公司为筹措生产线的建设资金于2008月1月1日发行了公司债1000万元,面率为10%,期限3年,发行价为1030万元,每年末付息,到期还本,另支付给券商发行费用2万元,假定无其他税费。工程采用出包方式,开工日为2008年1月1日,于2009年12月31日达到预定可使用状态。有关工程款的支付状况如下
2008年资产支出如下
日期 |
支付金额 |
2008年1月1日 |
100万元 |
2008年4月1日 |
100万元 |
2008年10月1日 |
100万元 |
2009年3月1日 |
300万元 |
2009年6月1日 |
300万元 |
2009年12月1日 |
400万元 |
由于所筹专门借款无法满足工程开支的需要,B公司挪用了于2006年初借入的一笔长期借款,该借款本金为300万元,年利率为9%,期限为4年,每年末付息到期还本。
另,闲置专门借款资金用于国债投资,月收益率为0.5%。
根据以上资料计算当年资本化额。