(1)首先计算该债券的实际利率标准
设该利率为i，则i应满足如下标准
1030＝100÷（1＋i）＋100÷（1＋i）2+100÷（1＋i）3+1000÷（1＋i）3
当i等于9%时
折现值＝100÷（1＋9%）＋100÷（1＋9%）2+100÷（1＋9%）3＝1025.31（万元）；
当i等于8%时
折现值＝100÷（1＋8%）＋100÷（1＋8%）2＋100÷（1＋8%）3+1000÷（1＋8%）3＝1051.54（万元）；
所以，i应介于8%与9%之间，采用内插法推算如下
＝
i≈8.82%
(2)每年利息费用的推算表
|
日期 |
年初本金 |
当年利息费用 |
当年还款额 |
当年还本额 |
|
2008年 |
1030.00 |
90.83 |
100.00 |
9.17 |
|
2009年 |
1020.83 |
90.02 |
100.00 |
9.98 |
|
2010年 |
1010.86 |
89.14 |
1100.00 |
1010.86 |
(3)2008年辅助费用资本化的会计处理
借在建工程 2
贷银行存款 2
(4)2008年利息费用资本化的计算过程及会计分录
①首先判定开始资本化日为2008年1月1日，停止资本化日为2009年12月31日；
②2008年专门借款利息费用发生额为90.83万元；
③2008年专门借款用于国债投资部分派生的收益=900×0.5%×3+800×0.5%×6+700×0.5%×3=48(万元)；
④2008年利息费用资本化额=90.83-48=42.83(万元)。
⑤会计分录如下
借在建工程 42.83
贷应付利息 42.83
(5)2009年利息费用资本化的计算过程
①2009年专门借款利息费用发生额为90.02万元；
②2009年专门借款用于国债投资部分派生的收益=700×0.5%×2+400×0.5%×3+100×0.5%×6=16(万元)；
③2009年专门借款利息费用资本化额=90.02-16=74.02(万元)；
④2009年一般借款利息费用资本化额=300×9%×1/12=2.25(万元)；
⑤2009年利息费用资本化额=74.02+2.25=76.27(万元)。
⑥会计分录如下
借在建工程 76.27
贷应付利息 76.27
