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2008会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷1

来源:233网校 2008年8月11日
  ⑷2003年1月3日:

  借:长期股权投资—库克公司 5250

  贷:银行存款 5250

  2003年3月8日:

  借:应收股利 300×0.25=75

  贷:长期股权投资—库克公司 75

  收到股利时:

  借:银行存款 75

  贷:应收股利 75

  2004年3月8日:

  借:应收股利 300×0.30=90

  长期股权投资—库克公司 (0.25+0.3)×300-2250×5%—75=22.50

  贷:投资收益 112.50

  收到股利时:

  借:银行存款 90

  贷:应收股利 90

  2005年1月1日追加投资:

  追溯调整时:

  “投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0.25=675(万元);

  “股权投资差额”明细科目的金额:

  2003年1月1日股权投资差额=5250-15000×5%=4500(万元);

  每年摊销金额=4500÷10=450;

  2004年12月31日

  “股权投资差额”明细科目的金额=4500-450×2=3600(万元);

  “递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297(万元);

  “损益调整”明细科目的金额=(2250+3000)×5%—300×0.3=172.5(万元)

  “股权投资准备”明细科目的金额=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(万元);

  借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 675

  长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600

  长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5

  长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25

  递延税款 297

  利润分配—未分配利润 453

  贷:长期股权投资—库克公司 5250—75+22.50=5197.5

  资本公积——股权投资准备 3926.25

  借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 4098.75

  贷:长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5

  长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25

  借:盈余公积—法定盈余公积 453×10%=45.3

  盈余公积—法定公益金 453×5%=22.65

  贷:利润分配—未分配利润 67.95

  2005年1月1日追加投资时:

  借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 15000

  贷:银行存款 15000

  被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300/5%+(5025+13500+60000)=95475;

  仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095

  股权投资差额=15000-19095= —4095

  借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 4095

  贷:长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600

  资本公积—股权投资准备 4095-3600= 495

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