2003年12月31日固定资产的账面价值=4900-(4900-100)÷8×3-360=2740.
则2004年应计提折旧=(2740-100)÷5=528万元.
2004年末账面价值=2740-528=2212万元
不考虑减值准备情况下的账面价值=
4900-(4900-100)÷8×4=2500万元小于可收回金额2600万元.则应转回的准备是2500-2212=288万元.转回累计折旧=(4900-100)÷8-528=72万元.
借:管理费用 528
贷:累计折旧 528
借:固定资产减值准备360
贷:营业外支出 288
累计折旧 72
(5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。
应纳税所得额=[8000+40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%
8274×33%=2730.42万元
递延税款=[40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%=90.42万元
所得费用=8000*33%=2640
借:所得税 2640
递延税款 90.42
贷:应交税金----应交所得税 2730.42
五、综合题一
1、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股，占库克公司股权份额的5%，另付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经宫和财务决策产生重大影响改用权益法核算。库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利，每股0.25元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务);2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利，每股0.30元，2004年实现净利润3000万元(包括下列2004年业务。)此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项： ⑴2003年5月10日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备全新的市价为9375万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。(不考虑取得资产的相关税金) ⑵2004年1月10日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2004年9月30日完成。技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。 ⑶由于发生财务困难，两年前从银行借入的750000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004年11月15日，与银行达成债务重组协议如下： ①银行豁免库克公司所有积欠利息。 ②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180000万元，市场价格和计税价格均为225000万元;办公楼的原价为13500万元，累计折旧为3750万元，公允价值为7500万元;土地使用权的账面价值为552000万元，公允价值为600000万元。各项资产均未计提减值准备。假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税外其他相关税费。 要求： ⑴编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。 ⑵编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。 ⑶确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。 ⑷编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。 [答案/提问]
正确答案:⑴借：固定资产 7650
贷：待转资产价值 9375×80%=7500
银行存款 150
借：待转资产价值 7500
贷：应交税金—应交所得税 7500×33%=2475
资本公积—接受捐赠非现金资产准备 5025
⑵借：固定资产 13500
贷：在建工程或银行存款 13500
借：专项应付款 13500
贷：资本公积—拨款转入 13500
借：固定资产清理 9750
累计折旧 3750
贷：固定资产 13500
借：长期借款 750000×(1+6%×2)=840000
贷：库存商品 180000
应交税金—应交增值税(销项税额) 225000×17%=38250
固定资产清理 9750
无形资产 552000
资本公积—其他资本公积 60000
