(1)
①2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资——华泰公司 33000
贷：银行存款 33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元：
借：应收股利 800(1000×80%)
贷：长期股权投资——华泰公司 800
借：银行存款 800
贷：应收股利 800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利 880
长期股权投资——华泰公司 800
贷：投资收益 1680
借：银行存款 880
贷：应收股利 880
(2)
①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000×80%-1000×80%=35400万元。
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。
(3)
①2007年抵销分录
1)投资业务
借：股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1200(800+400)
未分配利润 9800(7200+4000-400-1000)
商誉 1000
贷：长期股利投资 35400
少数股东权益 8600{(30000+2000+1200+9800)×20%｝
借：投资收益 3200
少数股东损益 800
未分配利润——年初 7200
贷：本年利润分配——提取盈余公积 400
本年利润分配——应付股利 1000
未分配利润 9800
2)内部商品销售业务
借：营业收入 500(100×5)
贷：营业成本 500
借：营业成本 80{40×(5-3)｝
贷：存货 80
3)内部固定资产交易
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4(40÷5×6/12)
贷：管理费用 4
②2008年抵销分录
1)投资业务
借：股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1700(800+400+500)
未分配利润 13200(9800+5000-500-1100)
商誉 1000
贷：长期股权投资 38520
少数股东权益 9380{(30000+2000+1700+13200)×20%｝
借：投资权益 4000
少数股东损益 1000
未分配利润——年初 9800
贷：本年利润分配——提取盈余公积 500
本年利润分配——应付股利 1100
未分配利润 13200
2)内部商品销售业务
A产品：
借：未分配利润——年初 80
贷：营业成本 80
B产品：
借：营业收入 600
营业成本 600
借：营业成本 60{20×(6-3)｝
贷：存货 60
3)内部固定资产交易
借：未分配利润——年初 40
贷：固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
借：固定资产——累计折旧 8
贷：管理费用 8
