2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月9日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。(2)12月3日,收到B公司来函,要求对当年11月1日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元,未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。(3)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同,该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。(4)12月20日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为80万元,实际成本为65万元。商品已运往F公司,符合收入确认条件。(5)12月25日,与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为100万元(不含增值税额),自合同签订日起6个月内交货。合同签订日,收到G公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。(6)12月31日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,销售价格为300万元;该协议规定,甲公司应在2008年6月1日将该批商品购回,回购价为320万元。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为240万元。(7)甲公司经营以旧换新业务,12月31日销售W产品4件,每台售价为5万元(不含税价格),单位销售成本为3万元;同时收回4件同类旧商品,每件回收价为0.5万元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(8)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核,该批商品存在质量问题,甲公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求:(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(2)计算甲公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
答案:
解析:(1)
①借:应收账款234
贷:主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
借:主营业务成本160
贷:库存商品160
借:银行存款230
财务费用4
贷:应收账款234
②
借:主营业务收入25
应交税费——应交增值税(销项税额)4.25
贷:应收账款29.25
③
借:应收账款17.55
贷:主营业务收入15
应交税费——应交增值税(销项税额)2.55
借:劳务成本20
贷:应付职工薪酬20
借:主营业务成本20
贷:劳务成本20
④
借:应收账款93.6
贷:主营业务收入80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借:主营业务成本65
贷:库存商品65
⑤
借:银行存款40
贷:预收账款40
⑥
借:发出商品 240
贷:库存商品 240
借:银行存款 351
贷:应交税费――应交增值税(销项税额)51
其他应付款 300
⑦借:银行存款23.4
贷:主营业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:主营业务成本12
贷:库存商品12
借:库存商品 2
贷:银行存款 2
⑧
借:主营业务收入40
应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
贷:银行存款46
财务费用0.8
借:库存商品32
贷:主营业务成本32
(2)营业收入=200-25+15+80+20-40=250(万元)
营业成本=160+20+65+12-32=225(万元)