3、东方股份有限公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,从20年开始所得税税率一直为33%。东方公司主要生产经营A商品和B商品,每件A商品的成本价为1000元,每件B商品的成本价为800元。20年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款): (1)1月1日,东方公司与C公司签订了一项建造合同,合同总收入600万元,合同总成本400万元,20年1月1日开工,20年3月完工。20年当年有关资料如下: 20年实际发生成本100万元;完成合同尚需发生成本300万元;当年已结算工程价款150万元;当年实际收到价款100万元。 (2)2月10日,将其生产的A商品200件销售给乙企业,每件售价1500元,款未收到。 (3)3月15日,将其生产的A商品600件,销售给丙企业,售价每件2000元;将生产的B产品销售给丙企业100件,每件售价1200元,货款未收。 (4)4月1日,向W企业销售A商品100件,每件售价2300元;销售B商品900件,每件售价1000元,款项已收妥。 (5)5月8日,东方公司以银行存款偿还已逾期的长期借款80万元,利息为20万元(该长期借款为分次支付利息)。 (6)6月25日,东方公司将其原值为60万元,已提折旧为30万元,已计提减值准备为10万元的固定资产对外出售,取得价款30万元并存入银行。 (7)8月1日,东方公司与乙公司签订购销合同,东方公司向乙公司销售新产品,价款80万元,成本50万元。合同约定试用期6个月,若发现质量问题可以退货,已开出增值税专用发票,目前无法估计退货的可能性,价款尚未收到。 (8)11月1日,东方公司将一笔应收账款出售给银行,应收账款的账面价值50万元,出售给银行价格为40万元,协议规定,将来如付款方无款支付,银行也不对东方公司进行追偿该已出售的应收账款;同时规定,该出售价格已包括了估计发生销售折扣款3万元,如将来不发生销售折扣,所得款项应归还东方公司。
要求:编制上述业务的有关会计分录。(以万元为单位)
答案:
解析:(1)①确定20年完工程度=100100 300)=25%
②确定20年合同收入=6005%=150(万元)
③20年合同毛利:(600-400)5%=50(万元)
④20年合同费用=150-50=100(万元)
⑤20年会计分录
A.借:工程施工-合同成本 100
贷:银行存款、原材料等 100
B.借:应收账款 150
贷:工程结算 150
C.借:银行存款 100
贷:应收账款 100
D.借:工程施工一合同毛利 50
主营业务成本 100
贷:主营业务收入 150
(2)
借:应收账款 35.1
贷:主营业务收入-A商品 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
借:主营业务成本 20
贷:库存商品 20
(3)借:应收账款 154.44
贷:主营业务收入——A商品 120
——B商品 12
应交税费—应交增值税(销项税额) 22.44
借:主营业务成本 68
贷:库存商品-A商品 60
-B商品 8
(4)①A商品
借:银行存款 26.91
贷:主营业务收入 23
应交税费一应交增值税(销项税额) 3.91
借:主营业务成本 10
贷:库存商品--A商品 10
②B商品
借:银行存款 105.3
贷:主营业务收入 90
应交税费一应交增值税(销项税额) 15.3
借:主营业务成本 72
贷:库存商品--B商品 72
(5)
借:长期借款80
应付利息 20
贷:银行存款 100
(6)
①
借:固定资产清理 20
累计折旧 30
固定资产减值准备 10
贷:固定资产 60
②
借:银行存款 30
贷:固定资产清理 30
③
借:固定资产清理 10
贷:营业外收入 10
(7)
借:发出商品 50
贷:库存商品 50
借:应收账款 13.6
贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 13.6
(8)
借:银行存款 40
其他应收款 3
营业外支出 7
贷:应收账款 50