第二节 税收原则
一、税收原则概述
(一)税收原则的概念
税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求。
(二)制定税收原则的依据
政府公共职能;社会生产力水平;生产关系状况。
(三)税收原则理论的形成和发展
税收原则理论起源于17世纪。
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税收原则 | ||
| 威廉·配第：最早提出税收原则一词 | 公平、简便、节省 | |
| 亚当·斯密：第一个系统地阐述税收原则的人 | 平等、确实、便利、最少征收费用 | |
| 瓦格纳 | 财政政策原则 | 具体包括收入充分原则和收入弹性原则； |
| 国民经济原则 | 具体包括税源选择原则和税种选择原则； | |
| 社会公正原则 | 又称为社会正义原则，包括普遍原则和平等原则； | |
| 税务行政原则 | 包括确实、便利和节约原则。 | |
二、现代税收原则
税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等
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解释 |
具体内容 | |
| 1.财政原则 | 税收必须为国家筹集充足的财政资金，包括财政收入和税务行政两方面。 | （1）充裕原则； （2）弹性原则； （3）便利原则； （4）节约原则——节省税务行政费用 |
| 2.经济原则 | 税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。 | （1）配置原则——税收活动必须有利于资源配置 （2）效率原则（重要） 两个方面。 第一，税收的经济效率原则 国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。 检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。表现在税收上，即国家税收不应对经济行为产生干扰。 第二，税收本身的效率原则 以最小的税收成本取得最大的税收收入。 |
| 3.公平原则 | 税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间（重要） 即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。 |
（1）普遍原则 除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。 （2）平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。 横向公平，又称为“水平公平”，对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。 纵向公平，又称为“垂直公平”。对社会经济条件不同的纳税人区别课税，即对支付能力不同者不等量课税。 测量纳税人支付能力强弱的标准有：收入、财产和支出。收入是测定纳税人支付能力的最好的尺度。 |
