三、案例分析题
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[答案]：ABC
[解析]：本题考查个人所得税的规定。稿酬、劳务报酬等均应由支付单位代扣代缴个人所得税。稿酬收入3800元小于4000元，扣除标准为800元。
劳务报酬收入50000元，纳税所得＝50000×（1－20％）＝40000，大于20000元，小于50000元，应加征5成，即税率为20％×（1+50％）＝30％
刘某取得的特许使用费收入20 000元，超过4000元，应扣除20000×20％＝4000元。
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[答案]：A
[解析]：本题考查个人所得税的计算。劳务报酬纳税所得＝40000元
应纳税额＝20000×20％+（40000-20000）×30％＝10000元
或者，采用速算扣除法计算，纳税所得在20000－40000元，速算扣除数是2000。
应纳税额＝40000×30％－2000＝10000元
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[答案]：A
[解析]：本题考查个人所得税的计算。应纳税额＝（3800-800）×20％×（1－30％）＝420
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[答案]：A
[解析]：本题考查个人所得捐赠的处理。个人将其所得通过中国境内的非营利社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及灾区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。
特许使用费收入20 000元，超过4000元，应扣除20000×20％＝4000元
特许使用费纳税所得额＝20000-4000＝16000。
准予扣除的捐赠额＝16000×30％＝4800元大于捐赠金额
应纳所得税额＝（16000-4500）×20％＝2300
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[答案]：B
[解析]：本题考查个人所得税的计算。劳务报酬个人所得税10000元；
稿酬所得个人所得税420元；
特许权使用费所得个人所得税2300元；
利息所得（国债利息免税）个人所得税＝2000×20％＝400。
合计＝10000+420+2300+400＝13120元。
2
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[答案]：ABD
[解析]：本题考查进项税的抵扣。A属于购进免税农产品，其进项税可以抵扣。
B属于购进货物支付的运输费，可以按照发票注明的运输费金额抵扣进项税。
C属于用于非应税项目的购进货物，其进项税不得抵扣。
D属于非正常损失的购进货物，其进项税不得抵扣，4月份已经抵扣的，要在5月份转出。
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[答案]：B
[解析]：本题考查销售使用过的固定资产的处理。固定资产在2008年12月31日之前购买的，售价按4％税率减半征收，应纳税额＝20800/（1+4%）×4%×50%=400元
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[答案]：C
[解析]：本题考查销项税的内容。第（2）笔业务：销项税额＝585000/（1+17%）×17％＝85000
第（3）笔业务：由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算
组成计税价格＝450×380×（1+10％）＝188100元
销项税额＝188100×17％＝31977元。
第（5）笔业务：逾期押金应并入销售额，但要换算
销项税额＝12870/（1+17%）×17%=1870元
销项税额合计＝85000+31977+1870＝118847元。
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[答案]：C
[解析]：本题考查进项税的计算。第（1）笔业务：从农业生产者手中收购玉米属于购进免税农产品，按收购价的13％抵扣进项税额，进项税＝120000×13％＝15600元。
第（2）笔业务：支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得运输发票，其进项税可以按7％抵扣。
用于本企业集体福利的购进货物，其进项税不得抵扣，因此
准予抵扣的进项税＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
第（3）笔业务：购进被盗的原材料，其已经抵扣的进项税额应该转出，转出的材料的进项税额＝50000×17％＝8500元。
本笔业务进项税额合计＝27200-8500＝18700元
综上，本月进项税额合计＝15600+62460+18700＝96760元。
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[答案]：B
[解析]：本题考查增值税的计算。118847-96760+400 ＝22487元
3
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[答案]：BD
[解析]：本题考查固定资产的处理。未提足折旧的固定资产转让或者报废等不再补提折旧，固定资产出售后应该按照净值转销固定资产。
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[答案]：A
[解析]：本题考查固定资产清理的账户。出售、报废、毁损固定资产，无论是收到款项，还是支付款项，均需要通过“固定资产清理”账户核算。
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[答案]：B
[解析]：本题考查净损失的计算。
本笔业务应纳营业税额＝500000×5％＝25000元
应缴纳的城建税及教育费附加＝25000×（7％＋3％）＝2500元
净损益＝500000－（2000000-1400000）－10000-25000-2500＝－137500元，即净损失是137500元。
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[答案]：ABC
[解析]：本题考查账务的分录调整。A是调整取得收入时的会计分录。B是补提税金的会计分录
本笔业务应确认的净损失是137500，企业实际确认的是610000元，多确认损失472500，应调回。所以C是正确的。
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[答案]：C
[解析]：本题考察账务处理影响的企业所得税净损失多计了472500元，导致利润少记472500元，从而导致少缴纳企业所得税为472500×25％＝118125元。
4
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[答案]：C
[解析]：本题考查文化体育业营业税的计算。门票收入应缴纳的营业税＝650×3％＝19.5（万元）。
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[答案]：C
[解析]：本题考查服务业的营业税的计算。索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5％＝19（万元）。
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[答案]：C
[解析]：本题考查文化体育业营业税的计算。表演收入应缴纳的营业税＝120×3％＝3.6（万元）。
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[答案]：A
[解析]：本题考查服务业营业税的计算。合作经营酒店应纳营业税＝20×5％＝1（万元）。
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[答案]：A
[解析]：本题考查营业税的计算。商店应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元）。
商店应纳增值税＝30/（1+3％）×3％＝0.87（万元）0.5+0.87=1.37（万元）。
