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2013年经济师《中级经济基础》基础精讲班教辅:第12章

来源:233网校 2012-12-07 09:14:00
导读:

为帮助考生在自学的基础上能较好地掌握2013年经济师考试内容,233网校提供了2013年经济师中级经济基础冲刺班、习题班等课程免费试听>>,同时还提供了2013年《中级经济基础》第12章习题在线测试>>

  二、税收

  (一)税收的基本含义与特征

  1.税收的基本含义

  税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。

  2.税收的特征(掌握)

  税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

  (1)税收的强制性

  含义:政府以社会管理者的身份,直接凭借政治权力,通过法律形式对社会产品实行强制征收。

  (2)税收的无偿性

  无偿性是税收本质的体现,是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

  (3)税收的固定性

  【例题1·单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是( )。

  A.财产权力

  B.政治权力

  C.民事权力

  D.分配权力

  『正确答案』B

  『答案解析』税收的强制性是政府以社会管理者的身份,直接凭借政治权力,通过法律形式对社会产品实行强制征收。

  【例题2·单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。

  A.效益性

  B.准确性

  C.固定性

  D.公开性

  『正确答案』C

  『答案解析』税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。

  (二)税制要素

  1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率。

  (1)纳税人(纳税主体)

  直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人,也可以是法人。

  注意负税人和扣缴义务人的概念。

  (2)课税对象

  也称作“征税课体”,即税法规定的征税目的物,它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。

  税源:税收的经济来源或最终出处。

  税目:税法规定的课税对象的具体项目,反映具体征税范围,代表征税的广度。

  计税依据:计算应纳税额的依据。

  (3)税率

  税率:税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例,是计算应征税额的标准,是税收制度的中心环节,体现征税的深度。

  税率的基本形式

①比例税率 对同一征税对象,不论数量大小,都按同一比例征税的税率。一般适用于对商品流转额的征税。如增值税、营业税。
②定额税率 按征税对象的一定计量单位规定固定税额。
③累进税率 包括全额累进税率和超额累进税率。

  2.税收制度的其他要素

  (1)纳税环节

  (2)纳税期限:纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

  (3)减税免税

  (4)违章处理——是税收强制性特征的体现。

  (5)纳税地点

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