参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】A。解析：政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手段中居于核心地位。
2.【答案】A。解析：政府投资是指财政用于资本项目的建设支出，最终形成各种类型的固定资产。
3.【答案】D。解析：扩张性货币政策是指货币供应量超过经济过程对货币的实际需要量，其功能是刺激社会总需求的增长。
4.【答案】A。解析：本题考查财政赤字弥补方式的经济效应。假定其他条件不变，在投资对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应明显。
5.【答案】C。解析：在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。
6.【答案】A。解析：当社会总需求大于社会总供给时，可以采取的财政预算政策是结余政策。
7.【答案】C。解析：由于某项目的建设致使相关产品价格上升或下降，从而使某些单位或个人增加或减少了收入，由此发生的成本效益称为直接成本效益。
8.【答案】D。解析：折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，不得从销售额中减除折扣额。
9.【答案】B。解析：在受价格管制的行业，如电力、燃气、电话等自然垄断行业，普遍采用的定价方法是二部定价法。
10.【答案】B。解析：根据“公共劳务”收费法，对铁路收费应采取的政策是平价政策。
11.【答案】A。
12.【答案】D。解析：政府财政投资的主要投资方向是社会基础设施。
13.【答案】D。解析：属于生产环节补贴主要有农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴。
14.【答案】D。解析：基础设施是公共产品，应主要由国家财政投资。
15.【答案】B。解析：对军人退休后的保障属于社会优抚。
16.【答案】C。解析：对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助，其资金来源大部分是国家预算拨款。
17.【答案】B。解析：征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
18.【答案】A。解析：前转是税负转嫁最典型和最普通的形式，多发生在商品和劳务征税上。
19.【答案】D。解析：①在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重;(爹在经济发展的中期阶段，政府对经济的干预加强;③在经济发展的成熟阶段，支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，使公共支出增长速度加快。
20.【答案】B。
21.【答案】B。解析：跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机。
22.【答案】A。解析：应计算缴纳的增值税=(108.6+15.6)/(1+17%)×17%=18.05(万元);应计算缴纳的消费税=(108.6+15.6)/(1+17%)×10%=10.62(万元)。该项业务应缴纳的增值税和消费税合计=18.05+10.62=28.67(万元)。这里需要注意：对于从价计征消费税的项目增值税和消费税的计税依据是一样的，都是含消费税不含增值税的销售额。
23.【答案】A。解析：选项A，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税的征税范围，不需要计算缴纳增值税。
24.【答案】A。解析：组成计税价格=150+60+90=300(万元)，当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)，
生产销售化妆品应缴纳的消费税额=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)。
25.【答案】A。解析：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
26.【答案】C。解析：选项A，应冲减商业企业的增值税进项税额，不缴纳营业税;选项B，纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物.应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税;选项D，销售货物和运输劳务均属于增值税应税行为.应当征收增值税。
27.【答案】D。解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
28.【答案】B。解析：选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外。均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税;选项C，股息等权益性投资收益以被投资做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D。特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
29.【答案】C。解析：本题考查了企事业单位的必要费用。必要费用是指按月减除3500元。
30.【答案】A。解析：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)。
31.【答案】C。解析：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)。
32.【答案】C。解析：2010年该公司的应纳车船税=360×2+5×4×60=1920(元)。
33.【答案】A。解析：按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。其计算公式为：应补交关税的完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷(管理年限×12)]。所以甲企业应补交关税的完税价格=300×[1-9÷(2×12)]=187.5(万元)。
34.【答案】D。解析：选项AB，经营租赁的房产，由“出租方”以“租金收入”为计税依据缴纳房产税;选项CD，融资租赁的房产，由“承租方”以“房产余值”为计税依据缴纳房产税。
35.【答案】B。解析：土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的“单位和个人”。选项B，房地产在抵押期间并没有发生权属的变更，房地产的抵押不属于土地增值税的征税范围，所以为借款抵押房屋的外国企业不是土地增值税
的纳税人。
36.【答案】B。解析：企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=70000x0.7=49000(元)。
37.【答案】D。解析：纳税人未按照规定期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以2000元以上.10000元以下的罚款。
38.【答案】A。解析：负责管理全国统一发票监制章的机关是国家税务总局。
39.【答案】C。解析：本题考核纳税担保。选项A，纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报。经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定其应
纳税额。选项B，纳税担保方式主要有保证、抵押、质押，没有留置和定金。选项D，纳税担保范围包括税款、滞纳金以及实现税款、滞纳金的费用，没有罚款。
40.【答案】C。解析：查账征收适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
41.【答案】B。解析：旧发票存根按规定期限保存，发票的存根联和发票登记簿应保存5年。
42.【答案】C。解析：组成计税价格=(46800+11700)/(1+17%)/(1-30%)=71428.57(元)。
43.【答案】C。解析：此处用组成计税公式：应交增值税(销项税额)为200000×(1+10%)×17%=37400(元)。
44.【答案】A。解析：企业辅助生产工人工资应通过制造费用科目处理。
45.【答案】C。解析：损益表的检查分析包括：①主营业务收入;②主营业务成本;③销售费用。
46.【答案】C。解析：公债与私债的本质差别在于发行的依据或者担保物不同。公债的担保物是政府的信誉。在一般情况下，公债比私债要可靠得多，通常称为“金边债券”。
47.【答案】C。解析：公债有国债和地方债之别。国债是作为中央政府组织财政收入的形式而发行的，其收入列入中央政府预算，作为中央政府调度使用的财政资金。凡属地方政府发行的公债，成为地方债，它是地方政府筹措财政收入的一种形式，其收入列入地方政府预算.由地方政府支配使用。
48.【答案】D。解析：根据国际通用的控制指标，公债依存度一般以15%～20%为宜。
49.【答案】D。解析：在世界范围内，财政支出的变化趋势是绝对量和相对量都上升。
50.【答案】C。解析：本题考查业务宣传费的内容。2000×15%=300(万元)。
51.【答案】D。解析：现代预算制度原则包括公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。
52.【答案】B。解析：投入预算的政策重点是控制资源的投入和使用。
53.【答案】A。解析：复式预算的典型形式是双重预算，分为经常预算和资本预算。①经常预算。经常性收入以税收为主要来源;经常性支出包括用于国家政权建设的政府日常行政经费支出、各项事业费和社会保障支出。②资本预算。资本预算支出主要包括政府的各项资本性支出;预算收入主要包括国有资产经营收益、资产处置收入、债务收入、经常预算结余转入等。
54.【答案】B。解析：研究政府预算应从分析公共政策的决策过程以及预算如何执行入手。从政治学角度研究的重点在于预算过程的政治性本身，它主要考查政治制度、政治行为和预算过程与结果之间的因果关系。
55.【答案】D。解析：政府预算是各项财政收支的汇集点和枢纽.综合反映了国家财政收支活动的全貌，反映政府活动的范围和方向，是国家的基本财政收支计划。
56.【答案】A。解析：国库集中收付管理作为现代国库管理的基本制度.是指通过建立国库单一账户体系，规范财政资金收入和支付运行机制.而提高预算执行的透明度以及资金运行效率和使用效益的财政管理活动。
57.【答案】C。解析：国债管理是现代国库管理制度负债管理职能的重要体现。
58.【答案】B。解析：在现代市场经济条件下，税收收入是政府收入的主要形式，承担着为政府提供公共产品和服务筹集资金的重任。
59.【答案】B。解析：支出经济分类是对政府支出活动更为明细的反映，它也是进行政府预算管理、部门财务管理以及政府统计分析的重要手段。
60.【答案】C。解析：我国资源性国有资产归国家统一所有，以国家统一管理为主。
二、多项选择题
61.【答案】ADE。解析：财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。
62.【答案】AE。解析：按照财政支出的控制能力来分类，财政支出可分为可控制性支出和不可控制性支出。
63.【答案】ADE。解析：公用经费包括公务费、修缮费、设备购置费和业务费。
64.【答案】AD。解析：税收经济原则包括配置原则和效率原则。
65.【答案】ABD。解析：选项C，按照适用税率计算缴纳增值税销项税额;选项E暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
66.【答案】BCE。解析：本题考核房产税法律的相关规定。根据规定，产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人;产权出典的房屋。承典人为纳税人。
67.【答案】ABCD。解析：纳税担保的适用对象：①税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期缴纳税款：在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责令纳税人提供纳税担保。②欠缴税款的纳税人需要出境的。③纳税人从事1临时经营以及未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的。④外来经营者需要在本地购买发票。
68.【答案】BCD。解析：企业的工资总额不包括独生子女补贴、雇员离退休、退职待遇的各项支出、各项劳动保护支出。
69.【答案】BCDE。解析：影响国债规模的因素有：①国民经济的分配结构;②经济与社会发展战略;③国民经济宏观调控的任务;④认购者负担能力;⑤政府偿债能力;⑥公债的使用方向、结构和效益。
70.【答案】BCDE。解析：政府用于偿还国债的资金来源的有设立偿债基金、依靠财政盈余、编制预算列支和举借新债。
71.【答案】ABDE。解析：本题政府预算的一般性原则。政府预算一般性原则是公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。
72.【答案】BCD。解析：项目预算编制原则包括：综合预算的原则、科学论证、合理排序的原则和追踪问效的原则。
73.【答案】ADE。解析：非招标采购形式包括单一来源采购、竞争性谈判采购和国内或国外询价采购。
74.【答案】ABC。解析：财政赤字的弥补方式：①增收减支;②动用结余;③向中央银行透支或借款。
75.【答案】BC。解析：自动稳定的财政政策主要包括累进税制度和转移支付制度。
76.【答案】BC。解析：税收公平原则包括普遍原则和平等原则。
77.【答案】ABC。解析：选项D，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税;选项E，未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。
78.【答案】DE。解析：选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项8，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
79.【答案】ADE。解析：因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。
80.【答案】AB。解析：本题考查税前扣除和涉税会计处理。罚款属于不得止税前扣除的项目。
三、案例分析题
81.【答案】A。解析：进12环节应纳税金合计：进12环节应纳关税=15×20%=3(万元);进口环节应纳增值税=(15+3)×17%=3.06(万元);进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)。
82.【答案】B。解析：业务(5)的销项税=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(万元)。
83.【答案】C。解析：纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。销项税额=[7.02+(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(万元)。
84.【答案】D。解析：可以抵扣的进项税额=0.34+(34+12.73×11%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(进口生产设备)=31.92(万元)。
85.【答案】B。解析：应纳增值税=69.29-31.92=37.37(万元)。
86.【答案】B。解析：A劳务报酬的扣除额为20000×20%=4000(元)，李某的稿酬收入应按20%的比例税率计算应纳税额，并按应纳税额减征30%，李某取得的特许权使用费收入扣除额为2000元。
87.【答案】A。解析：20000×(1-20%)×20%=3200(元)。
88.【答案】A。解析：稿酬所得应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000(元);应纳个人所得税=4000×20%×(1-30%)=560(元)。
89.【答案】CD。解析：特许权使用费应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000(元);捐赠扣除限额=8000×30%=2400(元);由于实际捐赠额超过扣除限额，因此应该按扣除限额扣除，超过部分应计算缴纳个人所得税。
90.【答案】B。解析：应纳所得税=3200+1000×20%+560+10000×(1-20%)-2400×20%=5080(元)。
91.【答案】D。解析：旅游业务以取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。甲公司接待旅游团收入应纳营业税=(1500-200-50-350)×200×5%=9000(元)=0.9(万元)。
92.【答案】C。解析：纳税人销售自建建筑物应计算缴纳两道环节的营业税，一道是建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税。甲公司销售自建仓库应缴纳营业税=80×(1+15%)，(1-3%)×3%+200×5%=12.85(万元)。
93.【答案】A。解析：转租收入应按租金收入全额计算缴纳营业税，不得扣除任何费用，甲公司转租车库应缴纳营业税=4x5%=0.2(万元)。
94.【答案】C。解析：下设KTV应缴纳营业税=(16+3)×5%=0.95(万元);营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/(1+17%)×17%=9.36/(1+17%)×17%=1.36(万元)。甲公司2015年1月份共计应缴纳营业税=0.9+12.85+0.2+0.95-1.36=13.54(万元)。
95.【答案】ACD。解析：选项A属于营业税改征增值税的“文化创意服务”;选项B未纳入营改增范围：选项C属于营业税改征增值税的“有形动产租赁服务”;选项D属于营业税改征增值税的“研发和技术服务”。
96.【答案】C。解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=5200×15%=780(万元)，小于实际发生额700+200=900(万元)，本年度税前只能扣除780万元;超过扣除限额的120万元2015年度税前不得扣除。该企业2015年所得税前可扣除的销售费用=1340-120=1220(万元)。
97.【答案】A。解析：企业之间支付的管理费不得在税前扣除;企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的年销售(营业)收入的5‰业务招待费的60%=80×60%=48(万元)>5200×5%0=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元，差额(80-26)=54万元税前不得扣除;该企业2015年所得税前可扣除的管理费用=960-30-54=876(万元)。
98.【答案】A。解析：2015年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9+12=7.5(万元)。
99.【答案】B。解析：支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除;税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除;该企业2015年所得税前可扣除的营业外支出金额=7+20=27(万元)。
100.【答案】C。解析：①企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整;②工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)<2.16万元，职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08(万元)<15.16万元，职工的教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)>1.08万元;③工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)。
