八、城市维护建设税-具有附加税性质和具有特定目的两个特点
（一）纳税人是指负有缴纳“三税”（增值税、消费税和营业税）义务的单位和个人，不包括外商投资企业和外国企业。注意：依据最新规定，从2010年12月1日开始，外商投资企业、外国企业与外籍人员也缴纳城建税和教育费附加。
（二）税率（掌握）
1.纳税人所在地为市区的，7%；县城、镇的，5%；不在市区、县城或者镇的，1%。
2.其它规定：
（1）由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按照受托方所在地适用税率。
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
（3）县政府设在城市市区，其在市区设立的企业，按照市区规定税率计算纳税。
（三）计税依据
纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。
【例题·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（ ）万元。
A.4.20 B.3.92 C.3.22 D.2.38
『正确答案』B
『答案解析』应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）。
（四）税收优惠
1.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。——出口不退
2.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。——进口不征
3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
（五）纳税期限、地点
1.纳税义务发生时间：基本上与“三税”纳税义务发生时间一致。
2.纳税地点：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。注意特殊规定。
3.纳税期限
城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
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