二、银行结算账户管理
(一)银行结算账户的概念和种类
1．银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。
2．单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
(二)银行结算账户的开立、变更和撤销
表7．2银行结算账户管理【★2011年单选题命题点】
| 情形 |
具体内容 |
|
开立 |
(1)存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户 |
|
变更 |
“变更”是指存款人的账户信息资料发生变化或改变 |
|
撤销 |
(1)“撤销”是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为 |
【提示1】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
【提示2】存款人因法定原因撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。
【提示3】对于应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
【例题2·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列账户的开立，需要中国人民银
行核准的有（ ）。
A．基本存款账户
B．注册验资临时存款账户
C．预算单位专用存款账户
D．个人银行结算账户
【答案】AC
【解析】本题考核账户开立核准问题。需要中国人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(简称QFII专用存款账户)。
(三)各类具体银行结算账户的开立和使用【★2009年综合题命题点】
表7．3银行结算账户的种类及其规定
| 账户的种类 |
使用范围 |
其他说明 |
|
基本存款账户 |
日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取 |
一个单位只能开立一个基本存款账户 |
|
一般存款账户 |
办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付 |
不得办理现金支取 |
|
专用存款账户 |
基本建设资金等需要专项管理和使用的资金 |
单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付 |
|
预算单位零余额账户 |
用于财政授权支付。可以办理转账、提取现金等结算业务 |
一个基层预算单位开设一个零余额账户 |
|
临时存款账户 |
设立临时机构，异地临时经营活动，注册验资、增资 |
有效期最长不得超过2年 |
|
个人银行结算账户 |
使用支票、信用卡等信用支付工具 |
单位支付款项单笔超过5万元(不包含5万 |
|
异地银行结算账户 |
5种异地业务 |
【提示1】一般存款账户，是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立。
【提示2】专用存款账户中：
1．单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
2．财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
【提示3】个人银行结算账户中：
1．邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
2．自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
3．储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
4．个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：
(1)工资、奖金收入。
(2)稿费、演出费等劳务收入。
(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益。
(4)个人债权或产权转让收益。
(5)个人贷款转存。
(6)证券交易结算资金和期货交易保证金。
(7)继承、赠与款项。
(8)保险理赔、保费退还等款项。
(9)纳税退还。
(10)农、副、矿产品销售收入。
(11)其他合法款项。
【例题3·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不可以办理现金支付的是（ ）。
A．预算单位零余额账户
B．临时存款账户
C．基本存款账户
D．一般存款账户
【答案】D
【解析】本题考核不可办理现金支付的账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务；一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
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