四、城镇土地使用税（★★）
1.纳税人（2012年多选题）
（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。
（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。
（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。
（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
【解释】城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。
2.征税范围
（1）凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。
（2）建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。
【解释1】建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。
【解释2】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
3.计税依据（2007年单选题、2008年单选题、2012年判断题）
城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。具体按照以下办法确定：
（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。
（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用权证书后再作调整。
4.应纳税额
年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
5.纳税义务发生时间（2010年多选题）
（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。
（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。
（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。
（4）以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。
（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。
【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。（2010年）
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳
B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳
C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳
D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳
【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
6.税收减免（2010年单选题）
（1）城镇土地使用税减免的一般规定（包括但不限于）
①国家机关、人民团体、军队自用的土地；
②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
④市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（2）城镇土地使用税减免的特殊规定（包括但不限于）
①凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之“次月”起征收城镇土地使用税。
②对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
③房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
④老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
【例题·单选题】某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2012年3月31日至12月31日将B栋出租。已知，当地城镇土地使用税每平方米年税额为15元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该人民团体2012年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地（A栋）免征城镇土地使用税；（2）出租的B栋应自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税，B栋应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9个月/12=11250（元）。
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