2006年初级《初级会计实务》考试大纲第三章

第二节　会计科目和账户
一、会计科目
（一）会计科目的概念和意义
1．会计科目的概念
对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。
2．会计科目的意义
（1）会计科目是复式记账的基础；
（2）会计科目是编制记账凭证的基础；
（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件；
（4）会计科目编制会计报表提供了方便。
（二）会计科目的设置
1．会计科目设置的原则
（1）合法性原则。
会计科目的设置应当符合国家统一的会计制度的规定。
（2）相关性原则。
会计科目的设置，应为有关各方提供所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。
（3）实用性原则。
会计科目的设置，应当在符合合法性原则的前提下适应企业自身的特点，满足企业的实际需要。
2．常用会计科目
具体会计科目设置，一般是从会计要素出发，将会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。《企业会计制度》对企业会计科目的设置作了统一规定。
二、账户
（一）账户的概念及其分类
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
账户分为总分类账户和明细分类账户。根据总分类科目设置的账户称为总分类账户，根据明细科目设置的账户称为明细分类账户。根据会计科目的内容分类，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。
（二）账户的基本结构
账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。登记本期增加的金额，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额，余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
账户结构具体还应包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。
（三）账户与会计科目的联系和区别
1．二者的联系：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。
2．二者的区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。
第三节　借贷记账法
一、借贷记账法的概念
（一）借贷记账法的定义
借贷记账法是指以"借"、"贷"为记账符号的一种复式记账法。
（二）借贷记账法的内容
1．借贷记账法的记账符号
借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户的左方和右方。
2．借贷记账法的账户结构
资产类
借方贷方
期初余额本期增加发生额本期减少发生额
本期发生额合计本期发生额合计
期末余额
权益类
借方贷方
本期减少发生额期初余额本期增加发生额
本期发生额合计本期发生额合计
期末余额
上述两类账户的内部关系，如下式：
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。
3．借贷记账法的记账规则
经济业务的类型可概括为：
（1）资产与权益同时增加，总额增加；
（2）资产与权益同时减少，总额减少；
（3）资产内部有增有减，总额不变；
（4）权益内部有增有减，总额不变。