四、应交营业税
（一）营业税概述
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。不包括加工、修理、修配劳务等。（交增值税）
营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
（二）应交营业税的账务处理
借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；
★企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
★企业转让无形资产使用权应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目，转让无形资产所有权应交营业税，不通过“营业税金及附加”科目，直接计入营业税费。
【例题·分录题】某运输公司运营收入为600 000元，适用的营业税税率为3%。该企业的有关会计分录如下：
『正确答案』
（1）计算应交营业税：
借：营业税金及附加 18 000
贷：应交税费——应交营业税 18 000
应交营业税=600 000×3%=18 000（元）
（2）交纳营业税：
借：应交税费——应交营业税 18 000
贷：银行存款 18 000
【例题·分录题】2012年8月份，乙企业出售一栋原作为固定资产的办公楼，取得收入4 500 000元存入银行。该办公楼的账面原价为6 250 000元，已提折旧4 000 000元，未计提减值准备。在办公楼清理过程中，用银行存款支付清理费25 000元，办公楼已清理完毕。办公楼适用的营业税税率为5%。该企业的有关会计分录如下：
『正确答案』
（1）将固定资产转入清理：
借：固定资产清理 2 250 000
累计折旧 4 000 000
贷：固定资产 6 250 000
（2）收到出售价款：
借：银行存款 4 500 000
货：固定资产清理 4 500 000
（3）支付清理费用：
借：固定资产清理 25 000
贷：银行存款 25 000
（4）计算应交营业税：
借：固定资产清理 225 000
贷：应交税费——应交营业税 225 000
应交税费=4 500 000×5%=225 000（元）
（5）结转销售固定资产的净收益：
借：固定资产清理 2 000 000
贷：营业外收入 2 000 000
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