21、某企业2004年1月1日向银行借款100000元，期限6个月，年利率9％。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，企业每月末预提借款利息，2004年3月份企业对短期借款利息应当作（）会计处理。
A、借：财务费用 2250 贷：银行存款 2250
B、借：财务费用 1500 预提费用 750 贷：银行存款 2250
C、借：财务费用 750 贷：银行存款 750
D、借：财务费用 750 预提费用 1500 贷：银行存款 2250
答案:D
解析:若银行每季度末收取短期借款利息时，对短期借款利息采用月末预提方式进行核算，即在1月末，2月末时作如下会计处理：
借：财务费用 750
贷：预提费用 750
待到3月末时应作：
借：财务费用 750
预提费用 1500
贷：银行存款 2250
22、某一般纳税企业购进免税农产品一批，支付购买价款30万元，规定的扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1万元，该农产品的采购成本为（）万元。
A、35 B、30 C、32 D、28.1
答案:D
解析:农产品的采购成本＝30×（1－13％）＋1＋1＝28.1（万元）
23、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，2003年9月购入各种材料1250000元，其中购货退回200000元，销售各种商品2800000元，其中发生销售折让100000元，现金折扣10000元（仅按售价计算现金折扣），销售退回300000元，以上价款均为不含税价格，各项业务均办妥相关手续，当月交纳当月增值税200000元。月末该企业应转入“应交税金－未交增值税”科目贷方的金额是（）元。
A、263500 B、63500 C、27800 D、29500
答案:D
解析:月末该企业应转入“应交税金－未交增值税”科目贷方的金额是〔（2800000－100000－300000）－（1250000－200000）〕×17％－200000＝29500（元）。考生要注意，一般情况下，现金折扣不涉及增值税额的调整。见教材P248-254。
24、月份终了，企业将本月应交未交增值税进行结转时，应借记的会计科目是（）。
A、应交税金－未交增值税
B、应交税金－应交增值税（进项税额转出）
C、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）
D、应交税金－应交增值税（已交税金）
答案:C
解析:
25、企业预提短期借款利息时，应贷记（）科目。
A、短期借款 B、预提费用 C、财务费用 D、其他应付款
答案:B
解析:预提短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。考生应注意短期借款利息与长期借款利息会计处理的差异。按期计提长期借款利息时，应增加长期借款的账面价值
26、企业采用补偿贸易方式从国外引进需安装的设备，支付的国内运杂费，应计入（）。
A、“财务费用”科目
B、“管理费用”科目
C、“其他业务支出”科目
D、“在建工程”科目
答案:D
解析:为尚需安装的设备支付的国内运杂费，应在“在建工程”科目核算
27、委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。
A、在途物资
B、委托加工物资
C、应交税金－应交消费税
D、主营业务税金及附加
答案:B
解析:将委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工消费品的成本
28、某企业出售机器设备一台，取得收入200000元已存入银行，该设备原值480000元，已提折旧288000元，已提固定资产减值准备2000元，出售过程中支付清理费4200元。销售该机器设备适用的营业税税率为3％，其应交营业税金为（）元。
A、5760 B、6000 C、114 D、156
答案:B
解析:变卖固定资产应交营业税金＝200000×3％＝6000（元）
29、企业当月交纳前期增值税，应通过（）科目核算。
A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）
B、应交税金－未交增值税
C、应交税金－未交增值税（转出多交增值税）
D、应交税金－应交增值税（已交税金）
答案:B
解析:预交增值税通过“已交税金”核算，正常交纳增值税通过“未交增值税”核算。
