12、如果商业汇票到期不能如期支付，付款人应将“应付票据”余额转入“应付账款”或“短期借款”科目。（）
答案:√
解析:应付票据到期，企业无力支付到期票款时，如果是商业承兑汇票，将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目；如果是银行承兑汇票，借记“应付票据”，贷记“短期借款”科目。
13、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明货款为36888元，增值税征收率为6％，则其应纳增值税为2213.28元。（）
答案:×
解析:应纳增值税为〔36888/（1＋6％）〕×6％＝2088（元）。见教材P254-255。
14、一般纳税企业收购一批废旧物资，用于非应税项目，废旧物资所承担的进项税额准予从当期销项税额中抵扣。（）
答案:×
解析:一般纳税企业收购的废旧物资用于非应税项目，其所承担的进项税额应转出计入非应税项目成本中
15、一般纳税企业改变外购货物的用途，将其用于在建工程时，应当将该货物的账面成本转入在建工程，同时还应将该货物应负担的进项税额也转入在建工程。（）
答案:√
解析:此时应作进项税额的转出
16、企业宣告发放现金股利和股票股利，应借记“利润分配”，贷记“应付股利”。（）
答案:×
解析:企业宣告发放股票股利时不做账务处理，待实际发放时，借记“利润分配”，贷记“股本”等。
17、董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润，不作为应付股利核算。（）
答案:√
解析:应付股利是指经过董事会或企业股东大会或类似机构决议确认的分派的现金股利或利润。提议分派的尚未经过确认，不作为应作股利核算。
18、溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用，在摊销债券折价时，应增加当期的财务费用。（）
答案:√
解析:
19、一般纳税企业购入免税农产品，准予按照买价和规定的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。（）
答案:√
解析:一般纳税企业购入免税农产品，准予按照买价和规定的扣除率计算进项税额，可以抵扣当期销项税额。
20、企业上交上期应交未交增值税时，借记“应交税金－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。（）
答案:×
解析:企业上交本月应交增值税时，借记“应交税金－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。企业上交上期应交未交增值税时，借记“应交税金－未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
21、应付账款是企业购买材料、商品等支付给供货者的款项，应以实际收到货物的时间作为其入账时间。（）
答案:×
解析:应付账款的确认，一般应与所购货物所有权上的主要的风险或报酬已转移或所购劳务已接受时。
22、若银行于每季度末收取短期借款利息，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。（）
答案:√
解析:若银行于每季度末收取短期借款利息，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。
四、计算分析题
1、ABC公司本月份应付工资47500元，其中应代扣房租、水电费共300元（先扣后付），实付工资47200元（含退休费500元），已向银行提取现金，发放工资。月份终了，分配应付的工资，其中生产工人工资28000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资12000元，在建工程人员工资1500元，医务、福利人员工资2000元，工会人员工资1500元，退休人员退休费500元。该企业按工资总额的14％提取职工福利费。要求：做出有关的会计分录。
答案:
（1）提取现金
借：现金 47200
贷：银行存款 47200
（2）发放工资
借：应付工资 47000
贷：现金 46700
其他应付款 300
（3）付退休费
借：管理费用 500
贷：现金 500
（4）分配工资费用
借：生产成本 28000
制造费用 2000
管理费用 12000
在建工程 1500
应付福利费 2000
其他应付款 1500
贷：应付工资 47000
（5）提取职工福利费
借：生产成本 3920
制造费用 280
管理费用 1960
在建工程 210
其他应付款 210
贷：应付福利费 6580
解析:本题主要考察应付工资相关内容的核算。①医务福利人员的职工福利费计入“管理费用”；②管理费用中列支的职工福利费＝（12000＋2000）×14％
2、大中华股份有限公司经批准于2003年1月1日起发行2年期面值为1000元的债券900张，债券年利率为12％，到期时一次还本付息。该债券发行价款为952000万元，债券发行时支付手续费10000元。该债券所筹资金全部用于新建设生产线，该生产线于2003年12月底达到预定可使用状态。该债券每年计息一次，债券溢折价采用直线法摊销。要求：编制甲企业从债券发行至债券到期的会计分录。
答案:
（1）2003年1月1日发行债券：
借：银行存款 952000
贷：应付债券－债券面值 900000
－债券溢价 52000
（2）支付发行费用：
借：在建工程 10000
贷：银行存款 10000
（3）2003年12月31日计提利息：
借：在建工程 82000
应付债券－债券溢价 26000（52000÷2）
贷：应付债券－应计利息 108000
（4）2004年12月31日计提利息：
借：财务费用 82000
应付债券－债券溢价 26000
贷：应付债券－应计利息 108000
（5）2005年1月1日支付本息：
借：应付债券－债券面值 900000
－债券利息 216000
贷：银行存款 1116000
解析:本题主要考察对发行债券的核算。注意“在建工程”科目的核算内容。
3、神龙集团为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税税率为17％，2002年3月份发生如下经济业务：（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。货款已付，材料已验收入库。（2）工程领用生产用料8万元，该批材料的计税价为10万元。（3）出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标要的账面摊余价值为2万元。适用的营业税税率为5％。（4）从南海公司购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。（5）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税，货款尚未收到。）（6）销售应交增值税产品给乙公司（乙公司为小规模纳税企业），应收取款项（价税合计）为58.5万元，已由银行收妥。（7）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。（8）收购农业产品，实际支付的价款10万元，收购的农业产品已验收入库（假定准予抵扣的进项税额按买价和13％的扣除率计算）。（9）出售厂房一栋，原价1000万元，已提折旧700万元，出售所得收入650万元，清理费用支出3万元，厂房已清算完毕款项均已由银行收付。适用的营业税税率为5％。要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录（为简化核算，不考虑城市维护建设税和教育费附加）。（金额单位用万元表示）
答案:
①借：原材料 200
应交税金－应交增值税（进项税额） 34
贷：银行存款 234
②借：在建工程 9.36
贷：原材料 8
应交税金－应交增值税（进项税额转出） 1.36＝8*0.17
③借：银行存款 5
贷：无形资产 2
应交税金－应交营业税 0.25
营业外收入 2.75
④借：固定资产 234
贷：银行存款 234
（注：购进固定资产的增值税记入固定资产的成本）
⑤借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税金－应交增值税（销项税额） 51
⑥借：银行存款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税金－应交增值税（销项税额） 8.5
〔注：58.5/（1＋17％）＝30（万元），50×17％＝8.5（万元）〕
⑦借：原材料 175.5
贷：应付账款 175.5
⑧借：原材料 8.7
应交税金－应交增值税（进项税额） 1.3
贷：银行存款 10
⑨借：固定资产清理 300
累计折旧 700
贷：固定资产 1000
借：银行存款 650
贷：固定资产清理 650
借：固定资产清理 35.5
贷：应交税金－应交营业税 32.5（650×5％＝32.5）
银行存款 3
借：固定资产清理 314.5
贷：营业外收入 314.5（650－300－35.5）
解析:要注意未按规定收取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不能从销项税额中抵扣，计入外购存货的成本。本题容易错的一个地方是第2笔分录，在作进项税额转出时容易作10×17％。但注意，此处是进项税额转出，应以成本价8×17％确定转出的进项税额；如果是视同销售，则应以计税价10万元来确定。
4、A企业于2001年1月1日发行2年期、到期时一次还本付息、利率为6％、面值总额为2000000元的债券，所筹资金用于厂房扩建，其扩建工程延长了厂房的使用寿命。该债券已按面值发行成功，款项已收存银行。A企业每半年计提一次利息。厂房扩建工程于2001年1月1日开工建设，2001年12月31日达到预定可使用状态。2001年6月30日计提利息时，按规定实际利息支出的60％应予资本化。2001年12月31日计提利息时，按规定实际利息支出的90％应予资本化。债券到期时，以银行存款偿还本息。要求：编制A企业按面值发行债券。各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录（“应付债券”科目须写出明细科目）。
答案:
（1）按面值发行债券
借：银行存款 2000000
贷：应付债券－债券面值 2000000
（2）2001年6月30日计提利息时
借：在建工程 36000（60000×60％）
财务费用 24000（60000－36000）
贷：应付债券－应计利息 60000（2000000×6％/2）
（3）2001年12月31日计提利息时
借：在建工程 54000（60000×90％）
财务费用 6000（60000－54000）
贷：应付债券－应计利息 60000（2000000×6％/2）
（4）2002年6月30日和2002年12月31日计提利息时
借：财务费用 60000
贷：应付债券－应计利息 60000（2000000×6％/2）
（5）2003年1月1日还本付息时
借：银行存款 2240000
贷：应付债券－债券面值 2000000
－应计利息 240000（2000000×6％×2）
解析:
