2006年会计职称《初级会计实务》模拟题

四、计算分析题
（一）甲企业发出A材料委托乙企业加工成10件B商品直接用于销售。有关资料如下：
1.A材料计划成本3000元，成本差异率为－2%。甲企业支付往返运费420元，向乙企业支付加工费1560元。
2.甲企业和乙企业均为一般纳税企业，B商品适用增值税率和消费税率分别为17%和10%。乙企业向甲企业收取的消费税额和增值税分别为500元和265.2元。
3.B商品全部验收入库，单位计划成本为600元。
4.当月出售B商品8件，单位售价（不含税）700元。
5.所有款项均以银行存款结算。
要求：
1.编制甲企业发出A材料的分录；
2.根据乙企业代扣应交消费税额和应纳增值税额，并根据所收款项编制分录；
3.编制甲企业支付运费、加工费及税金等款项的分录；
4.计算甲企业B商品实际成本、成本差异并编制验收入库的分录。
5.编制与销售有关的分录。

（一）1.甲企业发出A材料的分录：
借：委托加工物资2940
贷：原材料3000
材料成本差异60
2.所收款项＝1560＋500＋265.2＝2325.2（元），分录为：
借：银行存款2325.2
贷：主营业务收入1560
应交税金——应交增值税（销项税额）265.2
——应交消费税500
3.甲企业支付运费、加工费和税金等款项＝420＋1560＋500＋265.2＝2745.2（元）
其中，应计入委托加工物资成本的金额＝420＋1560＋500＋265.2＝2480（元）
分录为：
借：委托加工物资2480
应交税金——应交增值税（进项税额）265.2
贷：银行存款2745.2
4.甲企业B商品实际成本＝2940＋2480＝5420（元），分录为：
成本差异＝5420－10×600＝－580（元）（即节约580元）
借：库存商品6000
贷：委托加工物资5420
材料成本差异580
5.销售收入＝700×8＝5600（元）
销项税额＝5600×17%＝952（元）
收取的价款＝5600＋952＝6552（元）
消费税＝5600×10%＝560（元）
已销商品的计划成本＝8×600＝4800
分担的差异＝4800×＝－464（元）
主营业务成本＝4800－464＝4336（元）
借：银行存款6552
贷：主营业务收入5600
应交税金——应交增值税（销项税额）952
借：主营业务成本4336
贷：库存商品5600
材料成本差异464
借：主营业务税金及附加560
贷：应交税金——应交消费税560