2006年会计职称《初级会计实务》模拟题

（四）甲公司于2003年设立，适用33%的所得税率，采用应付税款法核算所得税。2005年初“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为200万元。2005年度按现行会计制度计算的会计利润为1000万元，用银行存款实际缴纳所得税240万元。经查，发现甲公司2005年度下列事项：
1.投资收益中包括国库券利息收入20万元，被投资单位分派的现金股利50万元（被投资单位的所得税率与本企业相同）；
2.核定的全年计税工资为700万元，全年实际工资支出800万元；
3.核定的全年业务招待费50万元，全年实际发生业务招待费45万元；
4.支付罚款10万元。
要求：
1.计算甲公司2005年度应纳税所得额；
2.计算甲公司2005年度应交所得税；
3.编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录（“应交税金”科目要求写出二级明细科目）。
（四）
1.应纳税所得额＝1000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（万元）；
2.应交所得税＝840×33％＝277.2（万元）；
3.确认应交所得税的会计分录
借：所得税277.2万
贷：应交税金——应交所得税277.2万
4.实际缴纳所得税的会计分录：
借：应交税金——应交所得税240万
贷：银行存款240万
5.年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润277.2万
贷：所得税277.2万

（五）企业有关长期股权投资业务的资料如下：
1.企业2004年1月1日购入A公司股票200万股进行长期股权投资。每股价格6.2元（其中含宣告尚未支付的现金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相关费用10000元。企业拥有A公司20%的股权，对A公司无重大影响。
2.2004年度A公司盈利400万元，并于2005年5月21宣告分派股利350万元，于2005年6月8日支付。
3.2005年度A公司亏损150万元。
4.2006年4月2日出售A公司股票100万股，每股价格5.8元，另支付相关费用6000元。
5.所有款项均以银行存款结算。
6.无长期股权投资跌价准备。
要求：
1.计算企业2003年1月1日的长期股权投资成本；
2.分别计算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售时的投资收益；
3.编制与长期股权投资业务有关的分录。
（五）
1.（1）支付的款项＝200×6.2＋1＝1241（万）
（2）应收股利＝200×0.2＝40（万）
（3）2004年1月1日的长期股权投资成本＝200×（6.2－0.2）＋1
＝1201（万）；
2.（1）2004年度投资收益＝350×20%＝70（万）
（2）2005年度的投资收益＝0
（3）出售时
取得价款＝100×5.8－0.6＝579.4（万）
投资账面价值＝100×＝600.5
投资收益＝579.4－600.5=－21.1（万）
3.（1）取得投资时
借：长期股权投资——股票投资1201万
应收股利40万
贷：银行存款1241万
（2）2004年4月5日收到股利
借：银行存款40万
贷：应收股利40万
（3）A公司宣告分派股利时
借：应收股利70万
贷：投资收益70万
（4）2005年6月8日收到时
借：银行存款70万
贷：应收股利70万
（5）2005年度A公司亏损，本企业不做账务处理。
（6）2006年4月2日出售时
借：银行存款579.4万
投资收益21.1万
贷：长期股权投资——股票投资600.5万

（六）A公司从2003年12月31日起，于每年12月31日采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为1%。有关资料如下：
1.2003年12月31日应收账款余额为300万元；
2.2004年9月20日经批准，将应收甲企业货款12万元确认为坏账损失；
3.2004年12月31日应收账款余额为280万元；
4.2005年11月30日收回已被确认为坏账损失的A公司货款10万元；
5.2005年12月31日应收账款余额为350万元。
要求：
1.计算2003年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录；
2.编制2004年9月20日确认坏账损失的分录；
3.计算2004年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录；
4.编制已确认坏账损失又于2005年11月30日收回的分录；
5.计算2005年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录。
（六）
1.2003年12月31日应提取的坏账准备＝300×1%＝3（万元），分录为：
借：管理费用&,amp;,nbsp;3万
贷：坏账准备3万
2.2004年9月20日确认坏账损失的分录：
借：坏账准备12万
贷：应收账款12万
3.2004年12月31日应提取的坏账准备＝280×1%－（3－12）＝11.8（万元）
分录：
借：管理费用11.8万
贷：坏账准备11.8万
4.已确认坏账损失又于2005年11月30日收回的分录：
借：应收账款10万
贷：坏账准备10万
借：银行存款10万
贷：应收账款10万
5.2005年12月31日应提取的坏账准备＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（万元）
分录：
借：坏账准备9.3万
贷：管理费用9.3万