2006年会计职称《初级会计实务》模拟题

（二）企业与一车间生产线有关的业务如下：
1.2002年4月1日向银行借入资金20万元（年利率为4%，三年期，到期一次还本付息，企业于每年末计算利息费用）准备购入生产线。
2.2002年4月3日购入生产线，买价15万元，增值税2.55万元，包装费、运输费共计0.47万元。
3.安装过程中领用材料1000元，增值税170元；银行存款支付安装费2630。
4.2002年12月31日该生产线交付使用，预计可使用5年，到期报废时的净残值预计为1万元。企业对该生产线采用双倍余额递减法计提折旧。
5.2006年3月8日企业将该生产线对外出售的过程中，收入5.8万元存银行，现金支付清理费用2840元。
要求：
1.分别计算2002年和2003年应负担的利息费用，并据以编制负担利息费用的分录；
2.计算该生产线的原价，并据以编制生产线交付使用的分录；
3.计算2003年度的折旧，并据以编制该年度折旧计提的分录；
4.计算出售前的累计折旧；
5.计算出售净损益；
6.编制与固定资产清理业务有关的分录。
（二）
1.（1）2002年应负担的利息费用＝20×4%×＝0.6（万元）
借：在建工程0.6万
贷：长期借款0.6万
（2）2003年应负担的利息费用＝20×4%＝0.8（万元）
借：财务费用0.8万
贷：长期借款0.8万

2.该生产线的原价＝15万＋2.55万＋0.47万＋1000＋170＋2630＋0.6万
＝19（万）
借：固定资产19万
贷：在建工程19万

3.2003年折旧＝19×＝7.6（万）
借：制造费用7.6万
贷：累计折旧7.6万
4.出售前的累计折旧；
2004年折旧＝（19－7.6）×＝11.4×＝4.56（万）
2005年折旧＝（11.4－4.56）×＝6.84×＝2.736（万）
2006年折旧＝（6.84－2.736－1）÷2×＝0.388（万）
累计折旧＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（万）
5.出售净收益＝5.8万－2840－（19万－15.284万）＝1.8（万）
6.（1）将固定资产净值3.716（19－15.284）万转入固定资产清理
借：固定资产清理3.716万
累计折旧15.284万
贷：固定资产19万
（2）取得清理收入
借：银行存款5.8万
贷：固定资产清理5.8万
（3）支付清理费用
借：银行存款2840
贷：固定资产清理2840万
（4）结转净收益
借：固定资产清理1.8万
贷：营业外收入1.8万

（三）A企业为增值税一般纳税企业，2006年4月1日“应交税金——应交增值税”账户有借方余额6800元，2006年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行收支）：
1.接受甲企业作为资本投入的材料一批，并由此享有本企业4月初所有者权益（26000万元）的1%。双方确认其价值250000元，税务部门认定增值税为44200元，甲企业已开具了增值税发票。
2.本月固定资产安装工程领用库存商品。该批库存商品成本1000元，按计税价格1200元计算的增值税为204元。
3.以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本800000元，按计税价格1000000元计算的增值税为170000元。
4.月末原材料盘亏500元，转出增值税85元；经查明属于非常损失。
5.购进免税农产品已作为原材料入库，价款（不含税）10000元，增值税扣除率10%，款已付。
6.交纳本月份增值税120000元。
要求：
1.计算本月应交的增值税额；
2.计算月末应交未交或多交的增值税额；
3.根据上述资料编制会计分录（“应交税金”科目须列出三级明细科目）。
（三）
1.本月应交的增值税额＝－6800－44200＋204＋170000＋85－1000＝118289（元）
2.月末多交的增值税额＝120000－118289＝1711（元）
3.（1）收到甲企业投资
借：原材料250000
应交税金——应交增值税（进项税额）44200
贷：实收资本——甲企业200000
资本公积——资本溢价34200
（2）借：在建工程1204
贷：库存商品1000
应交税金——应交增值税（销项税额）204
（3）借：应付股利970000
贷：主营业务收入800000
应交税金——应交增值税（销项税额）170000
借：主营业务成本800000
贷：库存商品800000
（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585
贷：原材料500
应交税金——应交增值税（进项税额转出）85
借：营业外支出585
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585
（5）借：原材料9000
应交税金——应交增值税（进项税额）1000
贷：银行存款10000
（6）借：应交税金——应交增值税（已交税金）120000
贷：银行存款120000
（7）借：应交税金——未交增值税1711
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）1711