11．甲公司2010年度有关资料如下：
（1）利润总额为1860万元。
（2）发生超标业务招待费50万元。
（3）国债利息收入10万元。
（4）其他纳税调增金额为100万元（含调整的递延所得税）。
（5）递延所得税资产年初余额为20万元，期末余额为50万元。
（6）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元。
（7）甲公司适用的所得税税率为25%。
（8）甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。
要求：
（1）计算甲公司2010年应交所得税。
（2）计算甲公司2010年所得税费用。
（3）计算甲公司2010年净利润。
【正确答案】
（1）甲公司2010年应交所得税=（1860+50-10+100）×25%=500（万元）
（2）甲公司2010年所得税费用=500+[（40-50）-（50-20）] =460（万元）
（3）甲公司2010年净利润=1860-460=1400（万元）
【知 识 点】净利润, 应交所得税的计算
12．大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25%，商品、原材料售价中不含增值税。大海公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑除增值税以外的其他税费。2010年12月，大海公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，售价为400万元，大海公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项存入银行。该批商品实际成本为200万元。
（2）向本公司生产车间的管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。
（3）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益100万元。
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价100万元，款项未收到。该批材料的实际成本为50万元。
（5）收到外单位租用本公司的厂房下一年度的租金10万元，款项已收存银行。
（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。并结转劳务成本，截止到本月末，该劳务的累计完工进度为50％，前期已累计确认劳务收入70万元、劳务成本40万元。
（7）以银行存款支付管理费用30万元，营业外支出10万元。
（8）计算并确认短期借款利息5万元。
（9）本期递延所得税负债和递延所得税资产年初数都为0，递延所得税负债年末数为5万元，递延所得税资产为6万元。
要求：
（1）逐笔编制大海公司（1）至（8）的交易或事项的会计分录（应交税费科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算大海公司12月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、所得税费用。
（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】
（1）
①
借：银行存款 421.2
贷：主营业务收入 360
应交税费——应交增值税（销项税额） 61.2
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
②
借：制造费用 23.4
贷：应付职工薪酬 23.4
借：应付职工薪酬 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
③借：递延收益 100
贷：营业外收入 100
④
借：应收账款 117
贷：其他业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：其他业务成本 50
贷：原材料 50
⑤
借：银行存款 10
贷：预收账款 10
⑥
借：预收账款 80
贷：主营业务收入 80（300×50％-70）
借：主营业务成本 30（140×50％-40）
贷：劳务成本 30
⑦
借：管理费用 30
营业外支出 10
贷：银行存款 40
⑧
借：财务费用 5
贷：应付利息 5
（2）
营业收入＝360＋20＋100＋80＝560（万元）
营业成本＝200＋16＋50＋30＝296（万元）
营业利润＝560－296－30-5＝229（万元）
利润总额＝229＋100－10＝319（万元）
净利润=319-319×25%=239.25（万元）
所得税费用=79.75-6+5=78.75（万元）
注：
借：所得税费用 78.75
递延所得税资产 6
贷：递延所得税负债 5
应交税费——应交所得税 79.75
【知 识 点】营业利润, 利润总额, 净利润, 所得税费用
