3．A公司原由投资者甲和投资者乙共同出资成立，每人出资100万元，各占50％的股份。经营两年后，投资者甲和投资者乙决定增加公司资本，此时有一新的投资者丙要求加入A公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到600万元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司200万元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。协议约定投入资产按评估值入账。各投资者的出资情况如下：
(1)投资者甲以5台小轿车投入A公司作为增资，这5台小轿车原价100万元，已提折旧30万元，评估确认价值120万元。（不考虑增值税）
(2)投资者乙以一批原材料投入A公司作为增资，该批材料账面价值90万元，评估确认价值100万元，税务部门认定应交增值税额为17万元。投资者乙已开具了增值税专用发票。
(3)投资者丙以银行存款投入A公司250万元。
要求：根据以上资料，分别编制A公司接受投资者甲、投资者乙增资时以及投资者丙初次出资时的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示,“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目)
【正确答案】
借：固定资产 120
贷：实收资本 100
资本公积 20
借：原材料 100
应交税费—应交增值税(进项税额) 17
贷：实收资本 100
资本公积 17
借：银行存款 250
贷：实收资本 200
资本公积 50
【知 识 点】实收资本的账务处理
4．甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求： 根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
（1）发出商品的会计分录；
（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录；
（3）收到商品代销款的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年）
【正确答案】
（1）
借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000
（2）
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000（400×500）
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品 140000（350×400）
借：销售费用 20000（400×500×10%）
贷：应收账款 20000
（3）
借：银行存款 214000
贷：应收账款 214000
【知 识 点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理
5．某企业2010年度利润总额为315万元，其中：实际发生的工资薪金总额为150万元，当年实际发生的职工教育经费支出5万元，国债利息收入为10万元，假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。
要求：计算该企业2010年的应纳税所得额。
【正确答案】
2010年度的应纳税所得额=315+（5-150×2.5%）-10=306.25（万元）
2010年度应交所得税306.25×25%=76.56（万元）。
【知 识 点】所得税费用
