6．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元（售价中不含增值税额），甲公司给予乙公司10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（假定现金折扣按售价，不考虑增值税，计算 “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
【正确答案】
（1）
借：应收账款 2106000
贷：主营业务收入 1800000
应交税费——应交增值税（销项税额）306000
（2）
①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣数额为1800000×2%=36000（元）
借：银行存款 2070000
财务费用 36000
贷：应收账款 2106000
②乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，即1800000×1%=18000（元）
借：银行存款 2088000
财务费用 18000
贷：应收账款 2106000
【知 识 点】商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
【答案解析】（1）题目中假设了乙公司在三个不同的时间付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所作的分录都是相同的。
（2）需要注意题目中已经说明现金折扣按售价计算，即按不含增值税的数额计算折扣。
2011年初级会计师考试初级会计实务预测试题及答案解析(4)
责编：xuxiaomin
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