四、计算题
1．A有限责任公司于2010年1月1日向B公司投资9000000元，拥有该公司30%的股份，并对该公司有重大影响，因而对B公司长期股权投资采用权益法核算。2010年12月31日，B公司净损益以外的所有者权益增加了1000000。假定除此之外，B公司所有者权益没有变化，A公司的持股比例没有变化，B公司的账面价值与公允价值一致。
要求：不考虑其他因素，编制A公司的会计分录。
【正确答案】
借：长期股权投资——其他权益变动 300000
贷：资本公积—其他资本公积 300000（1000000×30%=300000）
净损益以外的所有者权益变动，针对初级考试来讲主要是针对的可供出售金融资产公允价值增加引起的。
【知 识 点】资本公积的账务处理
2．甲公司2010年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，
2010年实现净利润为1 800 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任
意盈余公积，分派现金股利500 000元。2011年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积
500 000元转增资本，并已办妥转增手续。2011年度甲公司发生亏损350 000元。
要求：
（1）根据以上资料，编制2010年有关利润分配的会计处理。
（2）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。
（3）编制2011年末结转亏损的会计分录。
（盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）
【正确答案】
（1）2010年利润分配的会计处理
借：本年利润 1 800 000
贷：利润分配——未分配利润 1 800 000
借：利润分配——提取法定盈余公积 180 000
——提取任意盈余公积 450 000
——应付现金股利 500 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 180 000
——任意盈余公积 450 000
应付股利 500 000
借：利润分配——未分配利润 1 130 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 180 000
——提取任意盈余公积 450 000
——应付现金股利 500 000
（2）编制东方公司任意盈余公积转增资本的会计分录。
借：盈余公积——任意盈余公积 500 000
贷：股本 500 000
（3）编制2011年末结转亏损的会计分录：
结转2011年发生的亏损：
借：利润分配——未分配利润 350 000
贷：本年利润 350 000
【知 识 点】所有者权益的概念
