2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(6)

四、计算分析题
1．【答案】本题考核事业单位相关业务的会计处理。
(1)借：银行存款1000000
贷：财政补助收入1000000
(2)借：拨出经费200000
贷：银行存款200000
(3)借：事业支出5000
贷：银行存款5000
(4)借：材料58500
贷：银行存款58500
(5)借：银行存款280000
贷：对外投资250000
其他收人30000

同时：
借：事业基金——投资基金250000
贷：事业基金——一般基金250000
(6)借：事业支出18000
经营支出12000
贷：专用基金——修购基金30000
2．【答案】本题考核应纳税所得额、应交所得税、净利润的计算及相应的账务处理。
(1)甲公司2009年度应纳税所得额＝210－70＋20＝160(万元)
(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；当年的营业外支出中，有20万元为税收滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应作纳税调增)
(2)甲公司2009年度应交所得税额＝160×25％＝40(万元)
(3)借：所得税费用40
延所得税资产10
贷：应交税费——应交所得税40
递延所得税负债10
(4)甲公司2009年的净利润＝210—40＝170(万元)
(5)结转所得税费用
借：本年利润40
贷：所得税费用40
3．【答案】本题考核与资产相关的政府补助的会计处理。
(1)收到拨款时
借：银行存款300
贷：递延收益300
(2)购入设备时
借：固定资产360
贷：银行存款360
(3)在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益
借：研发支出3
贷：累计折旧3
借：递延收益2．5(300÷10÷12)
贷：营业外收入2．5
(4)出售设备时
借：固定资产清理108
累计折旧252
贷：固定资产360
借：银行存款120
贷：固定资产清理108
营业外收入12
借：递延收益90
贷：营业外收入90

【解析】固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为300÷10×7＝210(万元)，出售时剩余的递延收益为90(300－210)万元。
4．【答案】本题考核资本公积转增资本、盈余公积弥补亏损、提取盈余公积、接受投资、发行股票、回购、注销股票等的相关账务处理。
(1)借：资本公积90000
贷：股本——A公司30000
——B公司30000
——C公司30000
(2)借：盈余公积75000
贷：利润分配——盈余公积补亏75000
(3)借：利润分配——提取法定盈余公积38000
贷：盈余公积38000
(4)借：银行存款1100000
贷：股本——D公司1000000
资本公积100000
(5)借：银行存款200000(40000×5)
贷：股本40000
资本公积160000
(6)借：库存股30000
贷：银行存款30000
(7)借：股本10000
资本公积20000
贷：库存股30000