2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(6)

四、计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1．某事业单位2009年发生下列经济业务：
(1)从财政部门取得拨款1000000元，款项已存入银行。
(2)通过银行转拨财政补助收入200000元给附属单位。
(3)用银行存款支付会议费5000元。
(4)从某一般纳税企业购入自用材料一批，价款50000元，增值税8500元，材料已入库，款项已支付。
(5)转让债券投资一项，债券投资账面成本250000元，取得转让收入280000元。
(6)根据本期收入数计提修购基金30000元，其中：按事业收入提取18000元，按经营收入提取12000元。
要求：编制上述业务(1)～(6)的会计分录。
2．甲公司2009年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25％。该公司当年的营业外支出中，有20万元为税收滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。
除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
要求：
(1)计算甲公司2009年度应纳税所得额；
(2)计算甲公司2009年度应交所得税额；
(3)编制甲公司所得税费用的会计分录；
(4)计算甲公司2009年度实现的净利润；
(5)编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
3．20×2年1月10日，政府拨付甲企业300万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×2年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。该设备实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为零。20×9年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。
要求：编制与政府补助和固定资产相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
4．华丰股份有限公司2009年发生的有关经济业务如下：
(1)华丰公司按照规定办理增资手续后，将资本公积90000元转增注册资本。该公司原
有注册资本2910000元，其中A、B、C三家公司各占1／3。
(2)华丰公司用盈余公积75000元弥补以前年度亏损。
(3)华丰公司从税后利润中提取法定盈余公积38000元。
(4)华丰公司接受D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额中1000000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1／4。D公司以银行存款1100000元缴付出资额。
(5)经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。
(6)经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票10000股，每股回购价格为3元。
(7)经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票10000股注销。
要求：根据上济业务(1)～(7)编制华丰公司的有关会计分录。(“股本”、“利润分配”科目写出相应的明细科目)