2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(6)

五、综合题(本类题共2题，每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1．永顺公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，产品销售为其主营业务。材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2009年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为80万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为1200万元，增值税额为204万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为820万元，应交纳的增值税额为139．4万元。
(3)销售产品一批，销售价格为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚天收到。该销售符合收入确认条件。
(4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为600万元，应由该批原材料负担的增值税额为102万元，假定增值税不可以抵扣。
(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为200万元，增值税额为34万元。
(6)安装生产线领用本公司产品一批，该生产线系2009年1月购入，假定符合增值税抵扣条件。该批产品实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17％。
(7)出售不需用的原材料一批，增值税专用发票上注明的售价是100万元，增值税税额是17万元，该批材料成本是80万元。假定该业务符合确认收入的条件，款项已经收到并存入银行。
(8)用银行存款交纳本月增值税50万元。
要求：
(1)编制上述经济业务(1)～(8)相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中金额单位为万元)；
(2)计算永顺公司9月份发生的销项税额、应交增值税额和未交增值税额。
2．甲企业为增值税一般纳税人，产品销售为其主营业务。期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。2009年12月发生以下经济业务：
(1)2009年12月初应收账款余额为80000元，期初坏账准备账户余额为8000元，12月3日销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元，售价30000元，增值税税率17％，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。
(2)2009年12月8日预收天地集团116000元货款，当月发出Y商品成本40000元，售价50000元，增值税税率17％。
(3)2009年12月11日，向S公司销售2商品一批，售价40000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36000元(售价中不含增值税额)，实际成本为32000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给s公司。为了及早收回货款，甲企业在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，至2009年末，S公司尚未付款。
(4)假定2009年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲企业对该项应收账款按40％计提坏账准备。当月未发生坏账损失。
(5)甲企业按月末一次加权平均法计算A材料的发出成本，该材料准备用于对外销售，且未签订销售合同。2009年12月1日结存A材料100千克，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：
12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。
12月5日，发出A材料80千克。
12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。
12月10日，发出A材料30千克。
(6)2009年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。
要求：
(1)根据资料(1)、(2)、(3)编制企业确认收入的会计分录；
(2)根据资料(4)计算确定2009年12月末甲企业应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录；
(3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本；
(4)根据资料(6)判断A材料是否发生减值，若发生减值请计算出存货跌价准备的金额，并做相关会计处理。