2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(6)

五、综合题
1．【答案】本题考核增值税的相关处理。
(1)编制相关的会计分录：
①借：原材料1200
应交税费——应交增值税(进项税额)204
贷：应付票据1404
②借：长期股权投资959．4
贷：其他业务收入820
应交税费——应交增值税(销项税额)139．4
借：其他业务成本820
贷：原材料820
③借：应收账款468
贷：主营业务收入400
应交税费——应交增值税(销项税额)68
借：主营业务成本320
贷：库存商品320
④借：在建工程702
贷：原材料600
应交税费——应交增值税(进项税额转出)102
⑤借：待处理财产损溢234
贷：原材料200
应交税费——应交增值税(进项税额转出)34
⑥借：在建工程40
贷：库存商品40
⑦借：银行存款117
贷：其他业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借：其他业务成本80
贷：原材料80
⑧借：应交税费——应交增值税(已交税金)50
贷：银行存款50
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
9月份发生的销项税额＝139．4＋68＋17＝224．4(万元)
9月份应交的增值税额＝224．4＋102＋34－204—80＝76．4(万元)
9月份应交未交的增值税额＝76．4－50＝26．4(万元)
2．【答案】本题考核主要经济业务的账务处理、坏账准备、月末一次加权平均法和存货跌价准备的核算。
(1)会计处理：
①借：应收账款35100
贷：主营业务收入30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
借：主营业务成本20000
贷：库存商品20000
②借：银行存款116000
贷：预收账款116000
借：预收账款58500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
借：主营业务成本40000
贷：库存商品40000
③借：应收账款42120
贷：主营业务收入36000
应交税费——应交增值税(销项税额)6120
借：主营业务成本32000
贷：库存商品32000
(2)应收账款余额＝80000＋35100＋42120＝157220(元)，其中按10％计提的应收账款的余额为(157220－35100)＝122120(元)，按40％计提应收账款的余额为35100，当期应该计提的坏账准备金额＝(122120×10％＋35100×40％)一8000＝18252(元)。
借：资产减值损失18252
贷：坏账准备18252
(3)采用月末一次加权平均法计算，则A材料的单位成本＝(100×200＋50×210＋80×220)÷(100＋50＋80)＝209．13(元/千克)，本月发出A材料的成本＝(80＋30)×209．13＝23004．3(元)，因此年末结存A材料的成本＝100×200＋50×210＋80×220—23004．3＝25095．7(元)。
(4)判断：企业库存A材料的可变现净值＝200×(100＋50＋80－80—30)－400＝23600(元)，年末结存A材料的成本为25095．7元，高于可变现净值23600元，因此A材料发生减值。应该计提存货跌价准备的金额＝25095．7－23600＝1495．7(元)
会计处理：
借：资产减值损失1495．7
贷：存货跌价准备1495．7

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