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是否属于管理层职责 |
承担审计客户的活动 |
防范措施 |
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1．承担审计客户的某项活动属于管理层职责，因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响 |
(1)制定政策和战略方针 (2)指导员工的行动并对其行动负责 (3)对交易进行授权 (4)确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议 (5)负责按照适用的会计准则编制财务报表 (6)负责设计、实施和维护内部控制 |
(1)承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 (2)不得承担审计客户的管理层职责 |
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2．承担审计客户的某项活动不属于管理层职责 |
(1)执行一项已由管理层授权的非重要交易 (2)跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期 (3)向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责 |
事务所应当确保由管理层的成员负责作出重大判断和决策，评价服务的结果，并对依据服务结果采取的行动负责 |
★以下属于注册会计师代行被审计单位管理层职责的事项的是()。
A.沟通对会计准则或财务报表披露要求的运用
B.解决账户调节问题
C.沟通与财务报表相关的内部控制的有效性
D.选择和运用恰当的会计政策
【答案】D
【解析】按照适用的会计准则规定编制财务报表是管理层的职责，这种职责包括选择和运用恰当的会计政策。
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