2013年注会《审计》讲义及习题：审计业务对独立性的要求

家庭和私人关系类型

评价不利影响因素

防范措施

1．审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务

因密切关系产生不利影响

将该成员调离审计项目组。

2．审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响

(1)主要近亲属在客户中的

职位

(2)该成员在审计项目组中的角色

(1)将该成员调离审计项目组；

(2)合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范围。

3．审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

(1)审计项目组成员与其他近亲属的关系

(2)其他近亲属在客户中的职位

(3)该成员在审计项目组中的角色

(1)将该成员调离审计项目组；

(2)合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其他近亲属的职责范围。

4．审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响

(1)该员工与审计项目组成员的关系

(2)该员工在客户中的职位

(3)该成员在审计项目组中的角色

(1)将该成员调离审计项目组；

(2)合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。

5．事务所中审计项目组以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系

(1)该合伙人或员工与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间的关系

(2)该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影响

(3)该合伙人或员工在会计师事务所中的角色

(4) 董事、高级管理人员或特定员工在审计客户中的职位

(1)合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项目组可能产生的影响；

(2)由审计项目组以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作。