2013年注会《审计》讲义及习题：审计业务对独立性的要求

涉及对独立性产生不利影响

经济利益情形

评价不利影响程度

防范措施

A会计师事务所

B审计项目组成员

C审计项目组成员的主要近亲属

1.A/B/C/D在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

因自身利益产生非常严重的不利影响

（1）没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

（2）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

因自身利益产生非常严重的不利影响

（1）其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不在重大

（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

（3）将该成员调离审计项目组

D审计项目组成员的其他近亲属

涉及对独立性产生不利影响

经济利益情形

评价不利影响程度

防范措施

A会计师事务所

B审计项目组成员

C审计项目组成员的主要近亲属

2.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，而A/B/C在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

因自身利益产生非常严重的不利影响

（1）没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

（2）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

涉及对独立性产生不利影响

经济利益情形

评价不利影响程度

防范措施

审计项目组成员

3.如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

因自身利益产生不利影响

注册会计师应当评价不利影响的严重程度。并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

涉及对独立性产生不利影响

经济利益情形

评价不利影响程度

防范措施

A项目合伙人

B所在分部的其他合伙人

C项目合伙人的主要近亲属

D所在分部的其他合伙人的主要近亲属

4.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

因自身利益产生非常严重的不利影响

（1）没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

（2）其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

涉及对独立性产生不利影响

经济利益情形

评价不利影响程度

防范措施

A.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人

B.为审计客户提供非审计服务的管理人员

C.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人的主要近亲属

D.为审计客户提供非审计服务的管理人员的主要近亲属

5.如果为审计客户提供非审计服务的A\B\C\D，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

因自身利益产生非常严重的不利影响

(1)没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

(2)为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

涉及对独立性产生不利影响

经济利益情形

评价不利影响程度

防范措施

A.事务所

B.审计项目组成员

C.审计项目组成员的主要近亲属

6.A\B\C\在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益

如果经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响，则因自身利益产生的不利影响

(1)没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所不得拥有此类经济利益

(2)拥有此类经济利益的人员，在成为审计项目组成员之前，应当处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，使剩余经济利益不再重大

涉及对独立性产生不利影响

经济利益情形

评价不利影响程度

防范措施

A.事务所

B.审计项目组成员

C.审计项目组成员主要近亲属

7.A\B\C\在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益

因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响

(1)将拥有该经济利益的审计项目组成员调离审计项目组

(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作