三、简答题
1．针对要求(1)：
事项(1)与应收账款的计价和分摊认定相关。
事项(2)与应收账款的发生认定相关。
事项(3)与营业收入的发生和完整性认定相关。
事项(4)与营业收入的发生认定相关。
事项(5)与营业收入的发生和准确性认定相关。
事项(6)与营业收入的发生认定相关。
事项(7)与应收账款的计价和分摊认定相关。
事项(B)与应收账款的计价和分摊认定相关。
针对要求(2)：
注册会计师最应当选择事项(6)进行控制测试，因为B公司记账会计根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票编制记账凭证并确认当期营业收入，能够有效降低虚构销售业务的错报风险。
2．ABC会计师事务所在甲公司2011年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量
控制中存在的问题及理由：
(1)审计项目组缺乏独立性。
理由：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，对于审计业务，审计项目组成员应当独立于甲公司。审计项目合伙人C注册会计师的妻子是甲公司财务负责人，对独立性产生不利影响。
(2)没有实施风险评估程序。
理由：根据审计准则的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。
(3)没有对管理层舞弊保持职业谨慎。
理由：在甲公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应当保持职业谨慎，追加实施审计程序。
(4)审计项目组内部意见分歧未经解决不能出具审计报告。
理由：只有意见分歧问题得到解决。审计项目合伙人才能出具审计报告。
(5)没有实施项目质量控制复核。
理由：甲公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。
3．(1)监盘计划(1)存在缺陷。
建议：存货监盘的目标应该是获取A公司2011年12月31日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属A公司，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。
监盘计划(2)存在缺陷。
建议：注册会计师应当向保管人甲公司函证存货的数量和状况，如果此类存货重要，应当实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)，或者获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告，以及检查与第三方持有的存货相关的文件记录。监盘计划(3)存在缺陷。
建议：对于桶装葡萄酒实施监盘程序时，应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单表加以确定；使用浸蘸、测试棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。
监盘计划(4)存在缺陷。
建议：通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录。监盘计划(5)存在缺陷。
建议：注册会计师还应当抽查麻袋内玉米的质量、品级，并且利用专业工具抽查麻袋内是否掺杂其他杂质(如大量掺杂沙土)。
(2)存在重大错报风险。
玉米棒存放设施简陋，有被盗风险；玉米棒被雪积压，玉米受潮积热，容易发霉变质，存货有减值风险。与认定层次相关。
涉及的认定：存货的存在认定;存货的计价和分摊认定。
(3)如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
(4)不应当出具无法表示意见。葡萄苗(或葡萄树)受损情况暂时不能确定是客观存在情况，并非实施充分、适当审计程序就能解决的，所以不属于审计范围受限。这种情况应当属于对持续经营能力存在重大不确定性。A公司已经按规定在财务报表中披露，应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告；如果持续经营假设不再适当，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，则注册会计师应该出具否定意见的审计报告。
(5)事项(1)：动机或压力。
事项(2)：动机或压力。
事项(3)：机会、动机或压力、借口。
事项(4)：动机或压力。
(6)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
