财务成本管理讲座详细笔记（三）

六、财务预算

历年考试重点，今年弱化，只要求熟悉，



（一）了解全面预算内容及分类

企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算。生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计损益表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。

全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。

本节主要是现金预算，长期资金的筹措在后几章中讲，



（二）熟悉现金预算的编制

要知道这9种预算之间相互的勾稽关系，知道每种预算的作用什么、根据什么编制出来的，不要求计算。例如：产品成本预算：是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。以产品成本预算为基础又可以编制什么预算。，



补充几个公式：

期初余额：

经营现金收入＝当期现销＋收回前期赊销

P190：表3－8计算第二季度26000是怎么计算出来的。

P191第三段最后两行：假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到。

2000×40%＋30000×40%＝26000，



经营现金支出：

材料采购支出＝当期现购支出＋支付前期的赊销

人工支出＝预算数

制造费用支出＝预算数－非付现成本（折旧、摊销）

管理费用支出＝预算数－非付现成本，



2、生产预算：惟一用数量表示的，没有金额指标，只有数量指标。

3．直接材料预算：表3－10第二季度现金支出中6740如何计算出的？

本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。

5300×50%＋8180×50%＝6740
4．直接人工：预算数

6．产品成本：汇总数，



表3－15

可以看到第二季度，企业的现金缺口是4940，这里向银行借款11000，这里怎么考虑，看P190

该企业需要保留的现金余额为6000元，不足此数时需要向银行借款。假设银行借款的金额要求是1000元的倍数，那么，第二季度借款额为11000。一般按“每期期初借入，每期期末归还”来预计利息。

这样第三季度还借款利息11000×10%×1/2（六个月）＝550，



再看一道练习，把书上的题条件改一下：

银行要求：利息10%，每季末要归还尚未归还本金利息，



现金多余或不足（4940）1000011440

向银行借款11000

还银行借款30008000

借款利息2752758000×10%×3/12

期末现金余额67253240（不考虑6000）

注意利息归还要求不同，算法不同。，