注师会计综合练习题(5)

（2）会计政策变更的会计分录
①折旧政策变更的累积影响数
借：利润分配——未分配利润385.92
递延税款190.08
贷：累计折旧576
借：盈余公积(385.92万*20%)77.18
贷：利润分配——未分配利润77.18
②成本法改为权益法的累积影响数
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）750
贷：递延税款158.83
利润分配——未分配利润591.17
借：利润分配——未分配利润118.23
贷：盈余公积(591.17万*20%)118.23
③长期投资计提减值准备的累积影响数
借：利润分配——未分配利润368.5
递延税款181.5
贷：长期投资减值准备550
借：盈余公积(368.5万*20%)73.7
贷：利润分配——未分配利润73.7
（3）调整会计报表相关项目
项目1997年1998年1月1日
调整前调整后调整前调整后
累计折旧（贷方）14001976
长期股权投资（借方）68007000
递延税款（贷方，借方以“一”号填列）0-212.75
盈余公积（贷方）30002967.35
未分配利润（贷方）20001869.40
管理费用660876
投资收益350350
注：1997年调整后数字：
管理费用=调整前660+计提折旧216=876
投资收益=调整前350+权益法480–计提减值准备480=350
1998年调整后数字：
累计折旧=调整前1400+计提折旧576=1976
长期股权投资=调整前6800+权益法750–计提减值准备550=7000
递延税款=计提折旧-190.08+权益法158.83+计提减值准备-181.5=-212.75
盈余公积=调整前3000–折旧77.18+权益法118.23–计提减值73.7=2967.35
未分配利润=调整前2000–折旧308.74+权益法472.94–计提减值准备294.80=1869.40

点评：本题是会计政策变更中很典型的题型，考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更，并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响，具有一定的难度。