注师会计综合练习题(3)

5．借：银行存款800000
坏帐准备600000
贷：应收账款800000
资本公积—关联交易差价600000
6．借：长期借款500000
贷：资本公积—关联交易差价500000
7．(1)借：固定资产清理50000
累计折旧400000
固定资产减值准备50000
贷：固定资产500000
（2）借：银行存款300000
贷：固定资产清理300000
（3）借：固定资产清理250000
贷：资本公积—关联交易差价250000
8．甲公司第二季度可以确认的收入
=5000000*2.25%*110%*3/12
=123750*3/12
=30937.50(元)
资本公积=200000*3/12-30937.50=19062.50(元)
借：银行存款50000
贷：其他业务收入30937.50
资本公积—关联交易差价19062.50
9．(1)借：银行存款2691000
贷：库存商品2200000
应交税金—应交增值税(销项税额)（230*17%）391000
递延收益—未实现售后租回损益(融资租赁)100000
(2)第1年每月计提折旧时递延收益的摊销额
=100000/47
=2127.66(元)
借：递延收益—未实现售后租回损益(融资租赁)2127.66
贷：制造费用(或管理费用)2127.66
(3)借：长期应付款30000
贷：银行存款30000
10．(1)第1季度应交所得税
=[500+(160-60)+25]*33%
=206.25(万元)
第1季度递延税款
=25*33%
=8.25(万元)
第1季度所得税费用 来源：www.examda.com
=206.25-8.25
=198(万元)
(2)第2季度应交所得税
=[900+(160+110-60-60)+(25+25)]*33%-206.25
=363-206.25
=156.75(万元)
第2季度递延税款=(25+25)*33%-8.25=8.25
第2季度所得税费用=156.75-8.25=148.5(万元)
借：所得税1485000
递延税款825000
贷：应交税金—应交所得税1567500
上述业务中属于关联方交易的是3、5、6、7、8。
点评：本题以收入核算为主线，涉及一般销售的核算、关联方交易收入的核算、建造合同的核算，售后租回交易的核算、所得税的核算等，可以比较不同业务类型下收入是如何确认与计量的，这是经常用来出综合题的一种思路。