注师会计综合练习题(1)

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三、练习目的：以日常业务核算为主线，串联了收入、投资、折旧、债务重组、非货币性交易、利润形成和利润分配、所得税、资产负债表日后事项、或有事项、重大会计差错更正、会计报表的编制和调整等考点
（一）资料
京华股份有限公司（上市公司，下称京华公司）为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，利润采用表结法核算（以元为单位，保留小数点之后两位）。
2002年11月末京华公司资产负债表和利润表见下表（表3-1，3-2）。
（表3-1）资产负债表
编制单位：京华公司2002年度11月30日单位：元
项目11月30日项目11月30日
流动资产：流动负债
货币资金4,363,147.73短期借款6,000,000.00
短期投资3,359,663.24应付票据-
应收票据0.00应付账款6,751,465.35
应收股利0.00预收账款10,000.00
应收利息0.00　-
应收帐款11,347,928.28应付工资-
其他应收款12,000.00应付福利费731,556.41
预付帐款500,000.00未交税金923,003.14
应收补贴款应付股利3,195,391.49
存货8,476,786.11其他应交款7,643.19
待摊费用16,000.00其他应付款531,024.51
一年内到期的长期债券投资预提费用12,698.53
流动资产合计28,075,525.36预计负债
长期投资：一年内到期的长期负债-
长期投资13,052,582.03流动负债合计18,162,782.62
固定资产：长期借款
固定资产原价27,219,092.40应付债券
减：累计折旧7,387,666.29长期应付款
固定资产净值19,831,426.11长期负债合计-
固定资产清理递延税款贷项
工程物资负债合计18,162,782.62
在建工程182,600.00股本15,000,000.00
固定资产合计20,014,026.11资本公积-
无形资产盈余公积18,001,889.07
长期待摊费用736,443.73未分配利润10,713,905.54
无形及其他资产合计736,443.73外币报表折算差额
递延税款借项所有者权益合计43,715,794.61
资产合计61,878,577.23负债和所有者权益总计61,878,577.23

(表3-2)利润及利润分配表
编制单位：京华公司2002年度单位：元
项目1-11月份
一、主营业务收入75,666,777.76
减：折扣与折让-
二、主营业务收入净额75,666,777.76
减：(一)主营业务成本57,361,630.83
(二)主营业务税金及附加637,170.70
三、主营业务利润17,667,976.23
加：其他业务利润
减：(一)营业费用6,236,523.24
(二)管理费用5,874,004.94
(三)财务费用529,176.49
四、营业利润5,028,271.56
加：(一)投资收益-
(二)收益-
(三)补贴收入-
(四)营业外收入-
减：营业外支出-
五、利润总额5,028,271.56
减：所得税
*少数股东损益
*加：未确认的投资损失-
六、净利润5,028,271.56
加：(一)年初未分配利润5,685,633.98
（二）盈余公积补亏-
(三)其他调整因素-
七、当年可供分配利润10,713,905.54
减：(一)提取盈余公积
(二)应付投资者利润(股利)
(三)其他
八、未分配利润10,713,905.54
2002年12月发生如下经济业务（资料中未提及业务不做处理）：
（1）1日销售产品1000000元（如无特别说明，均指不含税收入，下同），规定的现金折扣条件（3/10，1/20，n/30）（按含税收入折扣），本批产品的成本为800000元。货款已于12日收到。
（2）3日接受某公司委托代销售商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件8000元结算。京华公司至20日以每件10000元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为4000000元，增值税680000元，代销款尚未支付。
（3）5日用银行存款1560000元购入股票150000股，不准备长期持有，其中每股买价10元，支付相关的税费15000元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利45000元。25日，收回了已宣告的股利45000元。12月29日每股收盘价为8.7元。30日和31日股市因周末休市。
（4）“长期债权投资——债券投资（国库券）”所属的明细帐“面值”和“应计利息”的年初余额分别为200000元和40000元，反映的是三年前按面值购入的年利率为10%，到期一次还本付息的国库券200000元。该债券于10日到期，本息合计260000元已存银行。
（5）上月购进的一台管理用设备原价7800000元，预计净残值率3%，预计使用年限8年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。
（6）京华公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计3800000元，一直未能收回。20日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还300000元，用股票50000股按市价每股20元作价，归还1000000元，（京华公司接到股票后，不准备长期持有），剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是1800000元。京华公司已对此债权提取了600000元的坏帐准备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。
（7）29日，以上述土地使用权（公允价值和计税价格均为2000000元），换入了二辆汽车（其中汽车1公允价值为320000元，汽车2公允价值为550000元）和一批库存商品（公允价值为1000000元），收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为170000元。在交换中，京华公司还收到了补价（银行存款）130000元。在换出土地时，按5%的税率提取了营业税。
（8）30日京华公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉书中称，该公司从京华公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿3000000元。京华公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为20%，估计赔偿金额在2000000——2300000元之间。同时注意到，因该设备已投公司的产品质量险，可以基本确定获得500000元的保险补偿。（假设此损失可在税前扣除）。
（9）“长期股权投资——C企业（投资成本）”年初余额5000000元，反映的是上年末对C企业的投资，该投资使京华公司拥有C企业40%的股份；9月1日，京华公司再次投资3000000元，拥有C公司20%的股份，使京华公司拥有的股份达到60%，在本次投资中，产生了股权投资差额250000元（借差），（假设股权投资差额按10年摊销，每年在年末时进行摊销）。C企业本年度亏损1200000元（假设亏损为全年均匀发生）。（根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失）。
（10）31日按表结法结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。（在计算所得税费用时，假设计提的各种准备为时间性差异，并假定1—11月无纳税调整事项，也未计提所得税费用。）
京华公司2002年的年度会计报表在2003年4月30日经董事会批准报出。在2003年1—4月京华公司发生了如下经济事项：
（1）1月18日法院宣判,鉴于京华公司生产的设备存在质量问题给乙公司造成损失,要求京华公司赔偿乙公司2500000元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，京华公司已于1月25日将赔款2500000元支付给乙公司。同时保险公司根据法院认定的事实，支付给了京华公司保险赔款800000元。
（2）2月15日董事会对2002年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，按20%向投资者分配现金股利，按30%向投资者分配股票股利。
（3）3月1日京华公司在年度报表时，发现2002年8月购入的一台管理用设备成本560000元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作为固定资产入帐，并采用直线法按5年计提折旧，通常净残值率为3%。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。
要求：
1、对京华公司2002年12月发生的经济业务作出账务处理；
2、编制京华公司2002年利润及利润分配表和资产负债表（填入调整前栏目）；
3、对京华公司2003年1—4月发生的经济业务作出账务处理；
4、重编京华公司2002年会计报表(填入调整后栏目)。