（2）举例
【例1】某机械厂（地处市区，一般纳税人）采取预收方式销售其生产的车床，当年4月份预收款30万元，当年7月份发货并开出普通发票，金额为23.4万元，制造成本为12万元，余款退回。
另外，该厂销售其一处闲置的自建仓库，原值100万元，已提折旧60万元，作价120万元，由该厂负担的清理费用2万元，8月份预收30％，当年9月份办妥转让手续并收回余款。则：
（1）当年４月份应确认的增值税销项税额（ ）万元；
（2）当年７月份应确认的增值税销项税额（ ）万元。
（3）当年８月份应缴纳的营业税（ ）万元；
（4）当年９月份应缴纳的营业税（ ）万元；
（5）当年应缴纳的城建税、教育费附加（ ）万元；
（6）该厂本年度确认的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
11、分期收款销售方式
（1）税收政策
税法规定，企业采用分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认销项税额。对此，企业应分期开票，分期确认收入，分期确认销项税额。
（2）举例
【例1】某企业2004年3月1日销售一项价值较大的产品，价值100万元（不含税），按合同规定，分５个月并于每月20日收款，每期收取全部款项的20％，该种产品的成本为70万元，适用的增值税税率为17％。
每月（3～7月份）应确认的销项税额＝100×20％×17％=3.4（万元）
12、出租出借包装物押金
（1）税收政策
①一般政策：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对逾期（以12个月为限）包装物押金，无论是否退还均并入销售额纳税。
②特殊政策：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额纳税。
（2）举例
【例1】某企业2003年3月10日收取出租包装物押金23400元，收到转账支票一张；2004年3月20日，经清理，将逾期未退的包装物押金23400元予以没收，所包装货物为非应税消费品，适用增值税税率为17％。
①2003年3月10日收取押金时不纳税
②2004年3月20日逾期应纳税：销项税额＝3400元
【例2】某酒厂（一般纳税人）2005年3月份销售自产薯类白酒20吨，每吨不含税价4万元，收取包装物押金2.34万元，收到转账支票一张，合同约定3个月内返还。
当月销售啤酒50吨，每吨不含税价0.28万元，每吨收取包装物押金0.25万元，合同约定4个月内返还。则：
（1）该厂当月应缴纳的增值税（ ）万元；
（2）该厂当月应缴纳的消费税（ ）万元。
【例3】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。（单选题，要选最好的！）
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算交纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入销售额征税，其他包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
