【例2】某摩托车厂委托某橡胶厂加工摩托轮胎500套，该摩托车厂提供橡胶5000公斤，单位成本12元，该橡胶厂加工一套轮胎耗料10公斤，每套加工费10元（不含税），每套代垫辅料10元（不含税），取得的防伪税控的增值税专用发票，当月未到税务机关认证。则：
（１）摩托车厂：
进项税额＝0（元）
应交消费税＝（10×12+10+10）×500÷（1-10％）×10％＝7777.78（元）
（２）橡胶厂：
销项税额＝1700元
代收代缴消费税＝7777.78元
【例3】某汽车轮胎股份公司2005年５月份向外销售轮胎开具的普通发票上注明的金额为117万元。当月，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料30万元，开具的防伪税控的增值税专用发票上注明的加工费15万元，没有同类产品的销售价格。则：
（１）该公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元；
（２）该公司当月应缴纳的消费税为（ ）万元；
（３）该公司当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。
【例4】某卷烟厂委托个体户李某加工烟丝（消费税税率为30％），发出烟叶成本为20000元，支付加工费1060元（含税价），取得由主管税务机关代开的增值税专用发票，当月通过认证。李某处同类烟丝销售价格为32000元，该卷烟厂收回后直接出售取得含税收入35100元。则：
（１）该卷烟厂应缴纳增值税为（ ）元；
（２）该卷烟厂应缴纳的消费税为（ ）元。
【例5】某化妆品厂５月份委托加工化妆品一批，委托加工材料27万元（实际耗用26万元），支付加工费14万元（不含税），取得的防伪税控的增值税专用发票并通过认证。查知无同类产品销售价格。
该化妆品厂当月加工并收回化妆品10吨，其中4吨直接销售，销售价格为351万元（含税价）；另外6吨中当月生产领用2吨连续生产另一种化妆品，当月销售该化妆品，销售价格为234万元（含税价）。则：
（１）该化妆品厂当月应纳的增值税为（ ）万元；
（２）该化妆品厂当月实际申报缴纳的消费税为（ ）万元。
参考答案：
（１）增值税的计算：
进项税额＝14×17％＝2.38（万元）
销项税额＝（351+234）÷（1+17%）×17％＝85（万元）
应纳的增值税＝85－2.38＝82.62（万元）
（２）消费税的计算：
当月应抵扣的消费税税款＝17.14÷10×2＝3.428（万元）
当月应纳消费税＝200×30％＝60（万元）
当月实际申报缴纳消费税＝60－3.428＝56.572（万元）
