【例3】某具有自营出口经营权的生产企业，该企业2004年9月份外购货物取得增值税专用发票，价款61.76万元，进项税额10.5万元；外购用于出口产品的免税原材料10万元。当月销售收入80万元（不含税），其中在我国境内销售货物取得收入20万元，出口货物取得人民币60万元。
当年10月份出口销售额50万元人民币，境内销售额50万元（不含税），当月外购货物取得增值税专用发票，价款117.65万元，进项税额20万元；外购用于出口产品的免税原材料15万元。假设销售货物的增值税税率为17％，退税率13％。
要求：计算该企业2004年9月份、10月份应纳或应退的增值税额。
参考答案：单位：万元
◎9月份：
（1）出口时免税
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝60×（17％－13％）－10 ×（17％－13％）＝2
（3）应纳增值税＝20×17％－（10.5－2）＝－5.1
（4）免抵退税额＝60×13％－10×13％＝6.5
（5）退税：∵｜－5.1｜＜6.5
∴应退税额＝5.1万元
（6）免抵税额＝6.5－5.1＝1.4（万元）
（7）留抵税额＝0
◎10月份：
（1）出口时免税
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝50×（17％－13％）－15×（17％－13％）＝1.4
（3）应纳增值税＝50×17％－（20－1.4）＝－10.1
（4）免抵退税额＝50×13％－15×13％＝4.55
（5）退税：∵｜－10.1｜＞4.55
∴应退税额＝4.55万元
（6）免抵税额＝0
（7）留抵税额＝10.1－4.55＝5.55（万元）
